TRIBUTARIA III

INTRODUCCIÓN


La tributación ocupa un lugar relevante en el análisis económico. Desde la perspectiva microeconómica, su estudio permite entender porque los impuestos generan distorsiones en los mercados, con pérdidas irrecuperables de eficiencia. La teoría micro ofrece herramientas para el establecimiento de impuestos óptimos, aunque éstos no siempre resultan los mejores desde la ópticaredistributiva. Los impuestos óptimos, al ser aquellos que generan mínimas distorsiones en los mercados, son los gravámenes deseados para promover el crecimiento económico de largo plazo. El nivel de los impuestos debe ser cuidadosamente establecido por la sociedad, puesto que éstos constituyen una transferencia de recursos del sector privado hacia el Estado y, generalmente, se presume que el sectorprivado es más eficiente en el uso de los recursos. Al causar distorsiones y pérdidas de eficiencia en la economía, los impuestos podrían tener efectos negativos sobre el crecimiento económico y el bienestar de la sociedad. En consecuencia, es deseable que se elija un nivel de impuestos que, por una parte, no perjudique el crecimiento potencial de sus economías, es decir su creación de riqueza, y,por otro, sean suficientes para que el Estado provea los servicios básicos que ésta requiera.

Los impuestos altos causan efectos perversos sobre el crecimiento potencial de las economías, por cuanto afectan las decisiones de trabajo versus el ocio, de ahorro versus el consumo, de la inversión entre diferentes alternativas y, en general, conlleva a reasignaciones de recursos con pérdidas deeficiencia. Para países altamente integrados a la economía mundial, los impuestos altos también estimulan la salida de capital hacia países con mejores condiciones tributarias. De otra parte, si los impuestos son bajos, el Estado no cuenta con los recursos suficientes para proveer los servicios básicos. La seguridad nacional, el sistema de justicia, la administración del Estado y los programassociales meritorios (especialmente la educación, la salud y otros programas asistenciales), por sólo mencionar algunos, requieren de recursos públicos apropiados para su buen funcionamiento.

Para el crecimiento y el desarrollo de los países no sólo importa contar con niveles apropiados de tributación, sino también contar con una estructura tributaria flexible y que además satisfaga los principios dela eficiencia, la equidad y la sencillez administrativa. Desde el punto de vista de la eficiencia, la literatura ha reconocido que no todos los impuestos generan las mismas distorsiones sobre las actividades productivas. Los gravámenes proporcionales sobre el consumo (impuestos indirectos) generan menores distorsiones que los impuestos que gravan los factores (impuestos directos). Dentro de latributación directa, los especialistas recomiendan la imposición de tarifas marginales bajas que recaigan sobre una amplia base gravable, en lugar de tarifas altas sobre una base estrecha. En este sentido, las reformas a la tributación que se orienten a bajar las tarifas marginales en renta con ampliación de la base gravable y/ o que aumenten la carga de la tributación indirecta, generan ganancias eneficiencia del sistema económico. En las reformas también se debe valorar la facilidad de recaudo de los tributos, para controlar la evasión, y la incidencia que tienen sobre la distribución de la renta y la riqueza.






IMPUESTO DE RENTA

CONCEPTO

El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de carácter natural y subjetivo, que grava la renta de las personas. Enotras palabras, se trata de un impuesto que grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una inversión o de la rentabilidad de cierto capital. Se puede tratar también del producto de un trabajo dependiente o independiente. En términos más sencillos, el impuesto a la renta es un tributo que, como ya se ha dicho, grava las rentas o aquellos ingresos que se configuran como utilidades o...