Tributaria

CONTABILIDAD TRIBUTARIA

1. a. ¿En que consiste?
Es una técnica mediante la cual los contadores públicos registramos en la contabilidad las diferencias que se presentan entre las operaciones que maneja el decreto 2649 y lo que exige el Estatuto Tributario.

1. b. Cuentas que se utilizan para registrar las diferencias contables y fiscales
Las cuentas que se utilizan pararegistrar las diferencias contables y fiscales son las cuentas de orden.
En las cuentas de orden fiscal se deben reflejar, entre otras, las siguientes diferencias:
• Diferencia entre el valor patrimonial y el costo de los activos (valorizaciones nominales).
• Perdidas fiscales.
• Exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria.
• Perdida de activos diferidas.
•Valor fiscal del patrimonio (valor del patrimonio liquido determinado)
• Corrección monetaria fiscal (diferencia con la corrección monetaria contable).
• Gastos no deducibles.
• Deducciones especiales.
• Ingresos no gravados.
• Ajustes por inflación fiscal de las partidas no monetarias, en los casos en que se presente diferencia con los ajustes contables.
•Litigios tributarios.
• Provisión de activos que no constituyen disminución fiscal de estos.
• Impuestos diferidos por pagar.
• Pasivos estimados y provisiones.
• Valorizaciones fiscales de activos fijos e inversiones en acciones.
• Impuesto de renta de naturaleza debito.
• Depreciación diferida, etc.

Las normas contables obligan a que se revele laconciliación entre el patrimonio contable y el fiscal, entre la cuenta de corrección monetaria contable y fiscal y entre la utilidad comercial y la renta gravable.

1. c. Sistema que se utiliza para demostrar las diferencias contables y fiscales ponga ejemplo.

2. CALCULE LA RENTA PRESUNTIVA DE 2005 A UN CONTRIBUYENTE PERSONA JURIDICA QUE PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION ENSU DECLARACION DE RENTA DEL AÑO 2004.

|Disponible |$500.000.000 |
|Inversiones en Sociedades |$1.000.000.000 |
|Cuentas por cobrar |$600.000.000|
|Inventarios |$400.000.000 |
|Activos fijos |$500.000.000 |
| ||
|Total Activos |$3.000.000.000 |
|Pasivos |$1.500.000.000 |
|Patrimonio Liquido |$1.500.000.000|

Dentro de los activos fijos figura una finca dedicada al cultivo de palma africana por $200.000.000.

Solución:

La renta presuntiva resulta de aplicar el 6% del patrimonio líquido del periodo inmediatamente anterior.

Para efectos de declaración del impuesto sobre la renta, se presume que la renta liquida del contribuyente no es inferior al 6% de supatrimonio liquido, en el ultimo día del ejerció gravable inmediatamente anterior.

Depuración de la base para el cálculo de la renta presuntiva:

Patrimonio Liquido $1.500.000.000
Deducciones permitidas (art. 189 E.T)
Aportes y acciones poseídas en sociedades nacionales: ($500.000.000)
Deducciones permitidas...