tributaria

RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS POR CONCEPTO DE RENTAS DE TRABAJO.


Conforme lo establece el artículo 383 del Estatuto Tributario, en concordancia con el artículo 384, la retención en la fuente aplicable por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categoría deempleados de conformidad con lo establecido en el artículo 329 del mismo Estatuto por: i) Pagos gravables, cuando provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria o por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artículo 206, ii) Pagos o abonos en cuenta gravables, cuando se trate de relacionescontractuales distintas a las anteriores, corresponde a la que resulte de aplicar a dichos pagos o abonos en cuenta, según corresponda, la siguiente tabla de retención en la fuente: 
Rangos en UVT
Tarifa marginal
Impuesto
Desde
Hasta


>0
95
0 %
$0 (cero pesos)
>95
150
19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%
> 150
360
28%
(Ingreso laboral gravado expresadoen UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT
>360
En adelante
33%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT
Parágrafo 1°. Las personas naturales que no pertenezcan a la categoría de empleados, cuyos pagos provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria, están sometidos a la retención en la fuente que resulte de aplicar a dichos pagos la tabla de retenciónprevista en este artículo.
Parágrafo 2°. Para efectos de la aplicación del Procedimiento 2 a que se refiere el artículo 386 del Estatuto Tributario, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este artículo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso mensual.
Parágrafo 3°. Lospagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios, comisiones y servicios que efectúen los agentes de retención a contribuyentes personas naturales que no pertenezcan a la categoría de empleados, seguirán sometidos a lo previsto en el artículo 392 del Estatuto Tributario en concordancia con el Decreto 260 de 2001.
Parágrafo 4º. Los pagos gravables que se efectúen a los servidores públicosdiplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores provenientes de la relación legal y reglamentaria, están sometidos a la retención prevista en este artículo, y en ningún caso se aplicará la retención en la fuente establecida en el artículo 384 del Estatuto Tributario.













IMAN

Este es un sistema presuntivo de determinación de la base gravabledel impuesto sobre la renta y complementarios que aplica únicamente para personas naturales clasificadas como empleados, gravando la renta que resulte de disminuir, a la totalidad de los ingresos brutos del periodo gravable, sin importar su origen, los conceptos permitidos. 
 
Dentro de los ingresos brutos se incluyen aquellos obtenidos por el empleado por la realización de actividadeseconómicas y la prestación de servicios personales por su propia cuenta y riesgo. Teniendo en cuenta que no hace parte de la base gravable las ganancias ocasionales.
 
De los ingresos brutos obtenidos solo se podrá descontar los siguientes conceptos permitidos:
 
a)    Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista.
 
b)    El valor de las indemnizaciones en dinero o enespecie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente.
 
c)    Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.
 
d)    Los retiros de aportes y rendimientos de los seguros privados de pensiones, de los fondos de pensiones voluntarias y obligatorias, el pago de pensiones con cargo a dichos fondos y seguros, y...