Tributaria

Cartilla Caso Práctico - Impuesto a la Renta Tercera Categoría Ejercicio Gravable 2011
(CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN EL PDT N° 670)

1.- PRESENTACIÓN 2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA 3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA 4.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 5.- ANEXOS
Anexo N° 1 Anexo N° 2 Anexo N° 3 Anexo N° 4 Anexo N° 5 Anexo N° 6 Anexo Nº 7 BalanceGeneral a valores históricos al 31 de diciembre de 2011. Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre de 2011. Detalle de los pagos del Impuesto Temporal a los Activo Netos - ITAN. Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Determinación de los efectos de las diferencias temporales. Impuesto a la Renta neto de los efectos de las diferencias temporales. Asientos contablesposteriores al Balance General.

6.- TABLAS ANEXAS

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1.- PRESENTACIÓN
Señor Contribuyente: La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquellos contribuyentes obligados a presentar su declaración jurada correspondiente al ejercicio gravable 2011, mediante el PDT N° 670, ha desarrollado elsiguiente caso práctico de determinación y cálculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, debiendo tener en cuenta las definiciones siguientes:

LEY

: Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004EF y modificatorias. : Decreto Supremo modificatorias. : Impuesto a la Renta. : Impuesto a las Transacciones Financieras – Ley N° 28194 ymodificatorias, Decreto Supremo N° 0472004-EF y modificatorias. : Impuesto Temporal a los Activos Netos – Ley N° 28424 y modificatorias, Decreto Supremo N° 0252005-EF. : Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011. N° 122-94-EF y normas

REGLAMENTO

IMPUESTO ITF

ITAN

EJERCICIO GRAVABLE

UNIDAD IMPOSITIVA Tres mil seiscientos Nuevos Soles (S/. 3,600). TRIBUTARIA (UIT) : (Decreto Supremo N°252-2010-EF)

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Enunciado: La empresa comercial "Llactmasi" S.A.C. identificada con RUC Nº 20484095704 y domicilio en la Av. Perú Nº 1820 – Cercado de Lima; tiene como actividad principal la comercialización en el país y en el exterior de productos naturales y desarrolla actividades desde el año 1980. Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría delejercicio gravable 2011 presenta la siguiente información: 1) El Balance General a valores históricos al 31.12.2011 (Ver Anexo Nº 1), refleja una utilidad antes del cálculo del Impuesto de S/.10'140,146. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de Ganancias y Pérdidas del PDT Nº 670, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta NetaImponible. 2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondientes al ejercicio 2011 en base al sistema al que se refiere el inciso a) del artículo 85° de la Ley (Sistema de Coeficientes) por un importe total de S/. 2,575,427. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado(S/.310,286) (Ver anexos Nº 3 y 4). 3) Al 31 de diciembre de 2011, la empresa cuenta con un total de setenta y cinco (75) trabajadores bajo relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 8 % de la Renta Anual antes de Impuestos, alícuota que le corresponde por tratarse de una empresa comercial (Artículo 2° del DecretoLegislativo Nº 892). Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración jurada anual. 4) La empresa desde el año 2004 tiene contratados a cuatro (04) trabajadores discapacitados, los cuales perciben una remuneración mensual de S/. 2,200 Nuevos Soles. Adicionalmente, en el mes de agosto de 2011, ingresa a laborar a la empresa dos...