tributaria

COLEGIO DE
CONTADORES PÚBLICOS
DE LIMA
CIERRE TRIBUTARIO
EJERCICIO 2011

Jueves 16 de febrero de 2012
Dra. Ana Mercedes León Zárate
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Dra. Ana Mercedes León Zárate
Contadora Publica Colegiada
Abogada Publica Colegiada
Magíster en Tributación
Doctora en Ciencias Contables y Empresariales
Auditora Financiera, Auditora Tributaria, Auditora
de Sistema, Auditora Gubernamental.Catedrática a nivel de Pre y Post Grado
Miembro del Staff de Martínez Rodríguez y Asoc.

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CONTENIDO
Reconocimiento tributario de ingresos
Análisis del Principio de lo Devengado
Reconocimiento tributario de los gastos y/o costos
Principio de causalidad para la deducción de gastos
criterio de Razonabilidad
Criterio de generalidad.
Limitaciones materiales en la deducción de gastos
Análisisde los Artículos 37º y 44º del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta
Requisitos de previo pago para la deducción de
gastos
Condiciones mínimas a tomar en cuenta en los
comprobantes de pago
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Reglas de Bancarización e ITF.

ESQUEMA DE LA DETERMINACIÓN DE RENTA
EMPRESARIAL
INGRESOS BRUTOS
- COSTO COMPUTABLE
RENTA BRUTA
-

GASTOS

+ OTROS INGRESOS
RENTA NETA
+ ADICIONES
-DEDUCCIONES

- PERDIDAS COMPENSABLES
RENTA IMPONIBLE / PERDIDA TRIBUTARIA
IMPUESTO RESULTANTE
-

CREDITOS

IMPORTE POR REGULARIZAR / SALDO A FAVOR
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RECONOCIMIENTO
TRIBUTARIO DE
INGRESOS

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RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS
Artículo 58º.- Los ingresos provenientes de la
enajenación de bienes a plazo, cuyas cuotas
convenidas para el pago sean exigibles en un plazo
mayor a un(1) año, computado a partir de la fecha
de la enajenación, podrán imputarse a los
ejercicios comerciales en los que se hagan
exigibles las cuotas convenidas para el pago.
Para determinar el monto del impuesto exigible en
cada ejercicio gravable se dividirá el impuesto
calculado sobre el íntegro de la operación entre el
ingreso total de la enajenación y el resultado se
multiplicará por losingresos efectivamente
percibidos en el ejercicio.
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RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS
MARCO CONCEPTUAL, Párrafo 92

Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando
ha surgido un incremento en los beneficios económicos
futuros, relacionado con un incremento en los activos o un
decremento en los pasivos, y además el importe del
ingreso puede medirse con fiabilidad.
En definitiva,esto significa que tal reconocimiento del
ingreso ocurre simultáneamente con el reconocimiento de
incrementos de activos o decrementos de pasivos (por
ejemplo, el incremento neto de activos derivado de una
venta de bienes y servicios, o el decremento en los
pasivos resultante de la renuncia al derecho de cobro por
parte del acreedor).
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RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS EN LA
VENTA DEBIENES
NIC 18, PÁRRAFO 14

Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta
de bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados
financieros cuando se cumplen todas y cada una de las
siguientes condiciones:
(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y
ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de
los bienes;
(b) la entidad no conserva parasí ninguna implicación en la
gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado
usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control
efectivo sobre los mismos;
(c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda
medirse con fiabilidad;
(d) sea probable que la entidad reciba los beneficios
económicos asociados con la transacción; y
(e) los costos incurridos, o porincurrir, en relación con la 8
transacción pueden ser medidos con fiabilidad.

RECONOCIMIENTO DEL INGRESO EN LOS
SERVICIOS
NIC 18 Párrafo 20

Cuando el resultado de una transacción, que suponga la
prestación de servicios, pueda ser estimado con fiabilidad, los
ingresos de actividades ordinarias asociados con la operación
deben reconocerse, considerando el grado de terminación de la...