Tributaria

Guía para auditar las cuentas del
Disponible al cierre del ejercicio


DISPONIBLE

El objetivo de esta guía es apoyar a los auditores en ejecución de los procedimientos sustantivos que se realizarán a la cuenta del disponible.
En esta guía se describen los principales procedimientos que debe ejecutar el auditor al momento de auditar el saldo de la cuenta del disponible al cierre delejercicio.
La evidencia de si las operaciones de efectivo registrado en el libro mayor reflejan de forma correcta todas las operaciones que tuvieron lugar durante el año debe provenir de las pruebas de control y pruebas sustantivas a los ciclos que incluyen registros en el disponible (ventas, compras, nómina, etc.).
Esta guía no pretende abarcar todas las situaciones que se pueden presentar, nuestroobjetivo es proveer a los auditores de un punto de partida en la ejecución de procedimientos sustantivos.

La guía está estructurada de acuerdo con los pasos que debe seguir el auditor en la documentación de cada prueba.
1. Objetivos de la prueba
2. Procedimientos
3. Resultados
4. Conclusiones

1. Objetivos de la prueba
Los objetivos del auditor en la ejecución de esta pruebadeben ir encaminados a obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si la cuenta del disponible refleja, integridad, existencia, exactitud y propiedad.
Integridad: Que todas las transacciones de la cuenta del disponible han sido registradas.
Existencia: Que los saldos del disponible realmente existen al cierre de periodo
Exactitud: Que los montos registrados están libres dediferencias
Propiedad: Que el disponible realmente es propiedad de la compañía auditada

2. Procedimientos
• Revisión del saldo de Caja Mayor
Para el saldo de Caja Mayor al cierre del ejercicio se debe verificar que fue consignado en el mes siguiente teniendo en cuenta las políticas de la compañía. Recomendamos que esta verificación se realice directamente con el extracto bancario y/o porpantalla de la cuenta bancaria.
• Revisión de las Conciliaciones Bancarias
Obtenga las conciliaciones bancarias y:
a. Elabore resumen
b. Súmela
c. Crúcela contra el saldo según libros.
d. Crúcela con el saldo del extracto bancario y la confirmación recibida del banco
e. Verifique que la cuenta está a nombre de la compañía que estamos auditando
f. Verifique las fechas de corte
g.Determine que los saldos en moneda extranjera hayan sido convertidos al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre.
h. Determine la existencia y validez de las partidas conciliatorias
i. Determine si existe algún tipo de restricción del disponible que tenga que ser revelado en las notas a los estados financieros.

• Determinación de la población que se someterá a prueba

Para losprocedimientos que realizamos al cierre del ejercicio a las cuentas del activo es recomendable realizarlos por cubrimiento. Entre mayor sea el cubrimiento menor va a ser el riesgo para el auditor.
La forma más sencilla de determinar el cubrimiento del disponible es tomando las partidas más significativas inicialmente hasta completar el cubrimiento considerado por el auditor.
La suma de laspartidas no probadas debe ser menor a la materialidad determinada por el auditor.
Para definir que cubrimiento debemos alcanzar en la cuenta que vamos a auditar es necesario definir la materialidad de los estados financieros. La AICPA sugiere que la materialidad se calcule sobre la utilidad antes de impuestos (5%). En los casos en donde la utilidad no se considere una medida adecuada el auditorpuede optar por calcularla sobre el total activos o los ingresos (0,5%).
Las partidas del disponible están compuestas principalmente por los saldos de las cuentas bancarias y los saldos de caja mayor y caja menor.

3. Resultados:
Identificación de cuentas
Antes que todo el auditor debe elaborara una sub sumaria en donde le mostremos al lector la composición del disponible, ésta sub sumaria...