tributaria

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TRUJILLO
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANAZAS

Impuesto General a las Ventas

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CONTENIDO
Introducción
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Ámbito de aplicación.
Nacimiento de la obligación tributaria.
Exoneraciones.
Sujetos - habitualidad.
Impuesto bruto.
Crédito Fiscal.
Medios de Control.
Exportaciones.
Sistemas de pago.

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Introducción

31.- Imposición al Consumo: Marco Teórico
La capacidad contributiva de una persona se puede manifestar
a través de cualquiera de los siguientes hechos económicos:

Ganancia Obtenida

Consumo Realizado

Riqueza Poseída

Cada una de estas expresiones constituye el sustento de los
distintos tributos existentes.
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Imposición al Consumo: Marco Teórico
A través del desarrollo de latécnica legislativa se han
desarrollado los siguientes sistemas de imposición:

Imposición
A la
Riqueza
Riqueza
adquirida
Ejemplo:
Impuesto a la
Renta

Imposición
Al
Consumo
Riqueza
Poseída

Ejemplo:

Impuesto Predial

Imposición por afectación
de Transferencias
Ejemplo: Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo.
5
5

Imposición al Consumo
Sistema oconjunto
de Técnicas que
gravan el:

Consumo

De:
Bienes y/o Servicios

En:
Algunas o todas las
etapas del proceso
productivo o de
comercialización
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Formas de Imposición al consumo
Modalidades de
Imposición al
Consumo

Directa

Indirecta
Impuestos
Generales al
Consumo

Impuestos
Específicos al
Consumo

Ej.: IGV

Ej.: Ad Valorem,
ISC
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Formas de Imposiciónal consumo

INDIRECTA

Ciclo de Comercialización
Productor ó
Importador
1° Etapa
(inicial)

Comerciante
Mayorista
2° Etapa
(intermedia)

Comerciante
Minorista
3° Etapa
(final)

Consumidor
Final
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Formas de Imposición al consumo

INDIRECTA

Clasificación por cantidad de operaciones afectas al Impuesto

Impuestos
Monofásicos
Formas
Impuesto
Plurifásicos

Gravauna sola transferencia u
operación del ciclo de
comercialización:

•Fabricante o industrial; o,
•Mayorista; o,
•Minorista

Grava dos o más operaciones
o transferencias del ciclo de
comercialización. A su vez
pueden clasificarse en:

Acumulativos
No Acumulativos

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Formas de Imposición al consumo

INDIRECTA

Clasificación de los Impuestos Plurifásicos

ImpuestoPlurifásico
Acumulativo

Impuesto Plurifásico en
Cascada

Formas

Impuesto
Plurifásico No
Acumulativo

Impuesto al Valor
Agregado

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Tasa o alícuota.
Tasas: (o olícuota): Elemento esencial del tributo.

Consideraciones:
Regula la carga tributaria.
Debe ser fijada por Ley o delegación en el Ejecutivo.
Se debe tener en cuenta criterios de imposición
razonables, y no sólo necesidadesde recaudación.
Si es moderada, se reduce la necesidad de utilizar
exoneraciones.
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Tipos de Tasas

Distintas tasas

TASAS

Tasa Cero

%

Tasa Única

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2.- La Imposición al Consumo en el Perú
En el Perú
Impuesto General a las
Ventas

•Grava

todas
transferencias.

• Grava todas las etapas.

• Alicuota común.

Impuesto Selectivo al
Consumo

las

•Gravaciertas transferencias.

• Grava

una
sóla
etapa
(productor o importador).

• Forma de cálculo y alícuotas
distintas.
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El Impuesto General a las Ventas
Recuerde que:
Las características del Impuesto General a las Ventas

Son:
Impuesto indirecto de tipo valor agregado.
Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifásico.
Método de sustracción.
Base financiera. (con deduccionesfinancieras amplias)
Impuesto contra impuesto.
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MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas
•Venta muebles
•Prest. Servicios
•Utiliz. Servicios
•Cont. Construcción
•1° vta. Inmueble
•Importación

Ámbito de
aplicación

•Personas naturales
•Sociedad conyugal
•Sucesión indivisa
•Personas jurídicas

Base Imponible

Tasa 18%

(-)

Debito fiscal

Credito fiscal...