Tributaria

Derecho Tributario II – AUD 202
UNIDAD Nº2
Carlos Andrés Canales Ferrer
Contador Auditor – Licenciado en Contabilidad y Auditoria
Magíster en Planificación y Gestión Tributaria

Unidad Nº2
Tributación de Rentas Presuntas

El sistema tributario chileno, con miras a promover la simplicidad del
mismo y a reducir los costos de cumplimiento de las obligaciones
tributarias de aquelloscontribuyentes de menor tamaño, contiene un
régimen de presunción de renta para determinadas actividades, el cual
está contenido a través de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Dicho régimen de renta presunta opera respecto de la explotación de
bienes raíces agrícolas y no agrícolas, del desarrollo de la actividad de
la mediana minería y del transporte de carga ajena y pasajeros,
establecidos enlos artículos 20 N°1, 34 y 34 bis, todos de la Ley so bre
Impuesto a la Renta, respectivamente.

Art. 20 Nº1 – RENTAS DE BIENES RAICES
Modalidades de Tributación
1) ACTIVIDAD AGRICOLA
a) Renta Efectiva con Contabilidad Completa: Es la Regla General
Obligatorio:
Para Sociedades Anónimas;
Sociedades con socios personas jurídicas;
Contribuyentes en general que no cumplen requisitos pararenta presunta.
Opcional:
Cualquier contribuyente aún cumpliendo requisitos para renta presunta, puede
optar por tributar con contabilidad completa.
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ACTIVIDAD AGRÍCOLA
b) Renta Presunta: (Art. 20 Letra b)
Requisitos:
No ser Sociedad Anónima.
Sociedades de personas que tengan sólo socios P. Naturales.
Que Ventas no excedan las UTM 8.000 (Computo Relacionado).
Que contribuyente no tengaotra actividad sujeta a Contabilidad Completa.

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ACTIVIDAD AGRÍCOLA CON PRESUNCIÓN
Contribuyentes que pueden aplicar Presunción.
Personas Naturales, EIRL y Sociedades de Personas formadas sólo con socios
personas naturales (S.A. NO Pueden).
Realizar directamente la explotación del predio, en calidad de propietario,
usufructuario o arrendatario (Entrega en arriendo No).
Elcontribuyente no puede hacer otra actividad que esté sujeta a renta efectiva
con contabilidad completa, Se contamina.
(Un mismo RUT no puede tener Renta Presunta y Renta con Contabilidad)
Que sus ventas en el año anterior no hayan superado las UTM 8.000 Cómputo
Relacionado.

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ACTIVIDAD AGRÍCOLA CON PRESUNCIÓN
Norma Liberatoria.
La LIR contempla una norma liberatoria para que los contribuyentesque desarrollen la
explotación de Bienes Raíces agrícolas cuando no cumplen los requisitos para estar en el
régimen de presunción de renta que les corresponde, puedan mantenerse en él. Es así, como
la LIR establece que aquellos contribuyentes cuyas ventas anuales, según corresponda, no
excedan de 1.000 UTM, podrán continuar sujetos al régimen de renta presunta. (No
aplica cuando son S.A).
Através de la Ley N°20.630 , publicada en el Diario Oficial el 27.09.2012, (Reforma
Tributaria) se introdujeron algunas modificaciones a la tributación en el régimen de
renta presunta para los bienes raíces agrícolas antes analizados, establecido en la letra
b), del N°1, del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta . Tal incorporación,
modifica la forma de computar las 1.000 UTM, haciendoalgunas precisiones en las
normas de relación y procedimientos de información en caso de quedar obligado a
tributar en renta efectiva, respectivamente.
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ACTIVIDAD AGRÍCOLA CON PRESUNCIÓN
Norma Liberatoria.

La Reforma Tributaria modifica el inciso noveno estableciendo una innovación a la
norma liberatoria, precisando, en la parte pertinente, que “… Para determinar el
límite de ventasa que se refiere este inciso se aplicarán las normas de los
incisos sexto y séptimo de esta letra, pero sólo computando para tales efectos la
proporción de las ventas anuales en que el contribuyente participe en el capital,
ingresos o utilidades de tales comunidades o sociedades”.

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ACTIVIDAD AGRÍCOLA CON PRESUNCIÓN
EJEMPLO:

Antes de la Reforma: Todas las sociedades deberán...