Tributaria

Módulo 3

Tu incorporación en
el Ciclo del Contribuyente

Objetivo.

El contribuyente ubicará y relacionará progresivamente las etapas del Ciclo del Contribuyente e inferirá cuál es su participación como profesionista en los procesos que derivan del cumplimiento de sus obligaciones.


¿Qué es un régimen fiscal?
Un conjunto de normas e instituciones que definen el gobierno uorganización de algo. Por otro lado, fiscal se define como todo lo relativo a las normas reguladoras para la obtención de ingresos tributarios por parte del Estado.



Entre las formas más usuales en que pueden desempeñar su actividad se mencionan las siguientes:


1.-A través de una sociedad de carácter civil
Cuando varios profesionistas convienen en unirse de manera estable para realizar un fincomún, permitido por la Ley y que tenga carácter económico, sin llegar a ser una especulación económica.
2.- En forma subordinada
Esta modalidad tiene como característica la relación laboral que se establece cuando el
profesionista solicita empleo ante una dependencia, agencia, organismo, empresa, o algún despacho, por lo que sus servicios se realizarán en forma subordinada. Esto supone ladirección y dependencia de un patrón en virtud de un contrato de trabajo.
3.- Ingresos por la prestación de servicios profesionales
Este supuesto surge cuando el profesionista presta servicios profesionales a un cliente, en donde se determinan las condiciones bajo las cuales se prestará este servicio.




Régimen fiscal de Sueldos y Salarios

La Ley del Impuesto sobre la Renta estableceque las personas físicas que obtengan ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, deberán pagar el impuesto sobre la renta. Entre los ingresos por salarios se incluyen la participación de las utilidades de las empresas y las percepciones recibidas como consecuencia de la terminación del contrato laboral.


En este régimen los asalariados tienen las siguientes obligaciones:* Proporcionar a las personas que les hagan los pagos, los datos necesarios para su inscripción en el RFC; o bien, si ya están inscritos, proporcionar su clave de registro.
* Solicitar su constancia de percepciones y retenciones.
* Comunicar por escrito al empleador si prestan servicios para otro patrón.
* Presentar declaración anual de impuestos en los siguientes casos:

a. Si percibeingresos que se acumulen a otras actividades.
b. Cuando hubiera avisado a su patrón por escrito que realizará por su cuenta la
declaración anual.
c. Cuando hubiera recibido ingresos por salarios de fuente de riqueza ubicada en el
extranjero.
d. Cuando deje de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año fiscal vigente,
o cuando hubiera obtenido ingresos de más de un empleador.
e. Cuandosus ingresos anuales por salarios excedan de 400,000 pesos.



Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales

a) Ingresos por la prestación de Servicios Profesionales (honorarios).
b) Actividades empresariales.
c) Régimen Intermedio de las Actividades Empresariales.
d) Régimen de Pequeños Contribuyentes.








a) Actividades Profesionales
La Ley del Impuesto sobrela Renta grava los ingresos provenientes de un
servicio personal independiente, es decir los honorarios, los cuales derivan de
una prestación de servicios profesionales a un cliente que puede ser una persona
física o una persona moral.

Las obligaciones de los profesionistas que trabajan de manera independiente (honorarios) son las
siguientes:

 Solicitar su inscripción en el RegistroFederal de Contribuyentes.
 Llevar contabilidad simplificada (un libro de ingresos y egresos, así como registro de
Inversiones).
 Expedir y conservar los comprobantes con requisitos fiscales
 Presentar declaraciones provisionales mensuales y la declaración anual.
Las personas morales que reciban servicios de profesionales contratados por honorarios deberán
retener 10% de los ingresos del...