Tributaria

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA FACULTAD DE ECONOMÍA Y ADMINISTRACION PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA JOSÉ HILARIO ARAQUE CÁRDENAS CONCEPTOS BÁSICOS DE TRIBUTACIÓN
1. GENERALIDADES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1.1 CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO. A) UBICACIÓN. La Ciencia de la Hacienda Pública o Economía Financiera del Estado, corresponde a las disciplinas económicas y formula y estudia las leyes oprincipios de naturaleza económica que rigen la actividad financiera del Estado. Por lo tanto, el Derecho Financiero como tal, pertenece a las ciencias jurídicas, y estudia la actividad financiera del Estado en cuanto genere relaciones jurídicas. Como derecho financiero comprende originalmente la rama de los ingresos públicos y la correspondiente a los gastos públicos. La parte sobre ingresos públicosen cuanto se refiere a impuestos, o sea el Derecho Tributario, ocupa un tema aparte por su importancia conceptual, material y social, lo que haya hecho que se separe del derecho público para integrar una ciencia aparte. En efecto, el Derecho Tributario es parte del Derecho Público e integra con el Derecho Presupuestario y el Cambiario, o sea el llamado Derecho Financiero, pero por su complejidadse estudia en forma independiente. Como derecho, comprende la interpretación, sistematización y aplicación del derecho. Su contenido no es solo el positivo vigente, sino también los principios y el ideal de justicia. B) AUTONOMIA. Existen diferentes tesis sobre la autonomía del Derecho Tributario. Es importante recalcar que aunque los tributos existen desde hace muchos siglos, esto no implicaba queexistiera un verdadero derecho tributario. Su autonomía surge cuando se hizo un ordenamiento jurídico siguiendo los principios y métodos de la ciencia del derecho, y cuando se separa de la actividad financiera de la Hacienda Pública. No obstante la autonomía del Derecho Tributario es general, porque no pierde de vista su integración e interacción con las demás ramas del derecho, por lo tantopodemos decir, que la autonomía del Derecho Tributario, en algunos

José Hilario Araque Cárdenas Especialista en Gestión Tributaria y Aduanero

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aspectos, es relativa sobre todo en el derecho procesal Tributario, porque alguna de sus instituciones se derivan del derecho administrativo. C) FINALIDAD El Derecho Tributario tiene por objeto el establecimiento y aplicación de los impuestos y elestudio de la obligación tributaria y de las accesorias. El Derecho Tributario Material estudia las normas que establecen el tributo y los elementos y características del mismo. El Derecho Tributario formal, se refiere al procedimiento para definir y valorar el tributo. 1.2 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Para establecer cuándo nace la Obligación Tributaria, en general, es necesarioidentificar el momento y las responsabilidades generadas en la norma legal originaria, la cual establece las circunstancias propias que involucran a la persona en el deber de tributar. Es importante partir de la premisa según la cual, todos tenemos un compromiso con el Estado y que su principal fuente de ingresos proviene de los impuestos, sin los cuales no podría sostenerse, ni brindar la posibilidad desatisfacer las necesidades y la prestación del servicio público a la comunidad. El fundamento o respaldo legal de la imposición y de los tributos se encuentran establecidos en la Constitución Política. El Capítulo doce esta consagrado al Régimen Económico y de Hacienda Pública y su artículo 338 asigna al Congreso, a las Asambleas Departamentales y a los Consejos Distritales y Municipales, lafacultad de imponer contribuciones fiscales y parafiscales en el tiempo de paz (el principio de la legalidad del impuesto). Asimismo sólo ellas podrán fijar en forma directa los sujetos activos y pasivos, los hechos, las bases gravables y las tarifas de los impuestos. El Estatuto Tributario nacional adoptado por el Decreto Extraordinario 624 de 1989 y algunos Estatutos Tributarios de los entes...