Tributario 1ra Febrero 2014 Pag A 1 A A 36 1

A S E S O R

Í A

ESPECIAL TRIBUTARIO

TRIBUTARIA

Aspectos a considerar para presentar la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta
Pedro CASTILLO CALDERÓN(*)

RESUMEN EJECUTIVO

M

ediante el presente informe se brindan las pautas necesarias para que las
personas naturales que no realizan actividad empresarial conozcan si se encuentran en la obligación de presentar la Declaración JuradaAnual de Impuesto
a la Renta, correspondiente al ejercicio 2013.
Asimismo, en el caso de la renta empresarial, se indican los métodos de arrastre
de pérdidas que pueden utilizar los contribuyentes, y se explican las reglas para la
aplicación de los saldos a favor determinados anualmente.

I.

RENTAS DE PERSONAS NATURALES QUE NO
REALIZAN ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Para efectos de rentas de personasnaturales que
no realizan actividad empresarial, debemos indicar que el Impuesto a la Renta es un tributo que
se determina anualmente. Su ejercicio se inicia
el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Este
impuesto grava los ingresos que provienen del
alquiler de bienes inmuebles y muebles (explotación de un capital), de la transferencia de acciones y demás valores mobiliarios (ganancias decapital) y del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.

1 Tipos de rentas de personas naturales que
no realizan actividad empresarial
Para la determinación del Impuesto a la Renta
de personas naturales que no realizan actividad
empresarial, se han separado los tipos de renta
de la siguiente manera:
1. Rentas de 1a categoría o rentas de capital
capital,
tributan de manera independiente yla tasa
aplicable para el cálculo del impuesto es de
6.25 % sobre la renta neta de primera categoría o el 5 % de la renta bruta.
2. Rentas de 2a categoría o rentas de capital
capital,
tributan de manera independiente y la tasa
aplicable para el cálculo del impuesto es de
6.25 % sobre la renta neta de segunda categoría o el 5 % de la renta bruta, originadas
por la enajenación de acciones y demásvalores
(*)

mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Rentas de 4a y 5a categoría o, de trabajo y
rentas de fuente extranjera, tributan con tasas progresivas acumulativas de 15 %, 21 %
y 30 %.

2. Obligados a presentar la Declaración Jurada Anual 2013
Se encuentran obligados a declarar los contribuyentes que durante el año 2013 se encuentren
encualquiera de los siguientes supuestos:
2.1. Rentas de 1a categoría
Son aquellas rentas obtenidas del alquiler o cesión en uso de bienes muebles o inmuebles y que
se encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos:
• Consignen un saldo a favor del fisco en la
casilla 161 del Formulario Virtual 683- Renta
Anual Persona Natural 2013.
• Tengan pérdidas tributarias pendientes de
compensar alejercicio gravable 2012 y las
apliquen sobre las rentas netas de primera
categoría consignadas en la casilla 503 del
Formulario Virtual 683- Renta Anual Persona
Natural 2013.
• Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 25,000; para lo cual considerarán el monto resultante de la casilla 501 del
Formulario Virtual 683- Renta Anual Persona
Natural 2013.

Asesor Tributario de Contadores &Empresas. Contador Público por la Universidad Ricardo Palma. Diplomado en Tributación por la Pontificia
Universidad Católica del Perú. Ex Asesor Tributario de la División de Central de Consultas de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - Sunat.

CONTADORES & EMPRESAS / N° 223

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ASESORÍA TRIBUTARIA

2.2. Rentas de 2a categoría
Son aquellas rentas obtenidas por la transferenciade valores mobiliarios (acciones,
bonos y otros valores mobiliarios) y que se
encuentren en el siguiente supuesto:
• Consignen un saldo a favor del fisco
en la casilla 362 del Formulario Virtual 683- Renta Anual Persona Natural 2013. Tratándose de la renta
de fuente extranjera, solo se considerará a la establecida en el segundo párrafo del artículo 51 de la Ley.
• Hayan percibido ingresos por un...