Tributario

UNIDAD 10

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

LEY APLICABLE Ley Nacional Nro. 20628 y sus modificatorias. DEFINICIÓN Es el tributo que grava la obtención de rendimientos, rentas o enriquecimientos, beneficios, ganancias o utilidades.

CARACTERES     Originariamente provincial (hoy delegado a la nación) (De emergencia). Directo. Personal. Periódico.

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL Entreotros, algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del impuesto a las ganancias son: Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación. Los beneficios obtenidos por la enajenación de bienes muebles amortizables, acciones, títulos, bonos y demás títulos valores cualquiera fuera el sujetoque los obtenga. Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos obtenidos, entre otros, por sociedades, empresas, explotaciones unipersonales y fideicomisos. Se considera ganancia a aquellos beneficios que sean realizados, tanto percibidos como devengados. Las ganancias obtenidas de actividades ilícitas o inmorales son gravables. Los quebrantos son deducibles.

Materia: DerechoTributario Profesor: José Ignacio Vocos

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ASPECTO PERSONAL Las personas de existencia visible. Las personas de existencia ideal. Sucesiones indivisas, hasta la declaratoria de herederos. Los establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios, mineros o de cualquier otro tipo, organizados en forma estable, pertenecientes a asociaciones, sociedades o empresas constituidas en el extranjero o apersonas físicas residentes en el exterior. Las empresas unipersonales y los sujetos residentes en el exterior, beneficiarios de rentas ajenas a las resultantes de la existencia de un establecimiento estable en el país. Los fideicomisos.

ASPECTO ESPACIAL Los sujetos residentes en el país tributan sobre la totalidad de las ganancias obtenidas en él y en el extranjero. Los sujetos no residentesen el país tributan exclusivamente sobre las ganancias de fuente argentina. Se aplica la teoría de la renta mundial.

ASPECTO TEMPORAL Es de verificación periódica y su hecho imponible se tiene por acaecido el 31 de diciembre de cada año.

CATEGORIAS DE GANANCIAS Constituyen ganancias de la primera categoría las rentas reales o presuntas derivadas de los inmuebles ubicados en el país y en elexterior, ello condicionado a que tales rentas no estén incluidas en la tercera categoría. Entre otras, se consideran ganancias de esta clase: las producidas en dinero o en especie de la locación de inmuebles urbanos y rurales; las contraprestaciones obtenidas por la constitución a favor de terceros de los derechos reales de usufructo, uso, habitación y anticresis. Constituyen ganancias de lasegunda categoría las rentas que deriven del producto de capitales o derechos no explotados directamente por el propietario, sino colocados o cedidos y, consecuentemente, donde la actividad del propietario es nula o casi nula. Constituyen ganancias de la tercera categoría las rentas obtenidas por los sujetos mencionados en el Art. 69: sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada,Materia: Derecho Tributario Profesor: José Ignacio Vocos

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sociedades en comandita por acciones, sociedades en comandita simple, asociaciones civiles y fundaciones, sociedades de economía mixta, entidades de la ley 22.016, fideicomisos, fondos comunes de inversión, empresas estables pertenecientes a personas del exterior, sociedades o empresas unipersonales ubicadas en el país; comisionistas,rematadores, consignatarios y otros auxiliares del comercio no incluidos en la cuarta categoría; las derivadas de loteos con fines de urbanización; todas las ganancias que no estén incluidas en otras categorías. Constituyen ganancias de la cuarta categoría las rentas derivadas del trabajo o esfuerzo personal, ejercido en forma libre o en relación de dependencia. Dentro de esta clase se...