Tributario

Solución de un taller deacuerdo a lo dispuesto en el ET Nacional

Renta Presuntiva

Patrimonio Líquido $ 494.486,00
(-) Bienes Excluidos $ 196.460,00
Inversiones sociedades Nacionales $ 31.460,00
Bienes Raíces $ 88.000,00
Semovientes $ 29.000,00
Bonos $ 10.000,00
Importaciones en curso $ 38.000,00
(=) Patrimonio Líquido Sometido a Renta Presuntiva $ 298.026,00RENTA PRESUNTIVA $ 8.940,78

VALOR NETO PATRIMONIAL

PATRIMONIO LÍQUIDO 2009 X 100 = $ 494.486 = 0,55
PATRIMONIO BRUTO 2009 $ 894.136

Normatividad
De acuerdo a lo establecido en el artículo 188 del E. T para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio líquido, en el último día delejercicio gravable inmediatamente anterior.
De la misma manera el artículo 189 establece que la depuración de la base de cálculo y determinación de la Renta Presuntiva se lleva a cabo de la siguiente manera, del total del patrimonio líquido del año anterior, que sirve de base para efectuar el cálculo de la renta presuntiva, se podrán restar únicamente los siguientes valores:
a) El valorpatrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales;
b) El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta líquida inferior;
c) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en períodoimproductivo;
d) A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos;
e) Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente destinados al sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la renta presuntivasobre patrimonio líquido;
f) Las primeras trece mil (13.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente;
Al valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumará la renta gravable generada por los activos exceptuados y este será el valor de la renta presuntiva que se compare con la renta líquida determinada por el sistema ordinario.

El cálculo del valor patrimonial netoestá contemplado en el artículo 193 del E.T y establece que se obtiene multiplicando el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio líquido por el patrimonio bruto, del año gravable base para el cálculo de la presunción.

Depuración de la Renta

Ingresos $ 1.245.446,00
(-) Devoluciones $ 11.083,00
(=) Ingresos Netos $ 1.234.363,00
(-) Costos $770.320,00
(=) Renta Bruta $ 464.043,00
(-) Deducciones $ 83.468,00
(=) Renta Líquida $ 380.575,00
(-) Ingresos no Gravados $ 7.611,00
(=) Renta Líquida Gravable $ 372.964,00

Impuesto de Renta (33%) $ 123.078,12

Normatividad
La determinación de la renta líquida está contemplada en el artículo 26 del E.T y establece que la renta líquida gravable es producto de la suma detodos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizadosimputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.
Además el artículo 240 establece que la tarifa única sobre la renta gravable de las sociedades anónimas, de las...