tributario

08/05/2012
LEY DE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
D.L. Nº 825
Origen:

El 1° de enero de 1968 comenzó a regir el IVA en Francia, en Chile, la Ley del I.V.A. se comenzó a aplicar en el año 1975 complementado por el D.S. Nº 55 que establece el “Reglamento de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios”.

-Antes de 1975: ley N° 12.120, se aplicaba un sistema de impuesto “en cascada”donde las compraventas y prestaciones eran gravadas por una tasa según tantas veces cambie de mano. Se gravaba en todas las etapas productivas acumulándose el impuesto desde la etapa productiva hasta la etapa del consumo final.
-Después de 1975: comienza la aplicación del DL 825, el IVA es un impuesto neutro, no distorsionador. No se acumula el impuesto sino que se aplica el tributo por laparticipación de cada individuo en la cadena de producción.

Características:

a) El IVA es el impuesto que grava el paso de una etapa a otra por el mayor valor que adquiere por la intervención de esa nueva etapa. Este sistema aplica el impuesto según la etapa en que participa el contribuyente.
b) Es un impuesto de carácter plurifásico: perseguir el producto permite saber el mayor valor que ésteadquiere. Este proceso trae consigo una gran complejidad, por eso, para evitar distorsiones se ha establecido un sistema de base financiera, ya no se persigue el producto en forma personal (esta base solo es una presunción), se presume que todo lo comprado se ha vendido en el mes siguiente.
c) La tasa inicial del I.V.A. fue de un 18%. Actualmente se mantiene la tasa relativamente igual y singrandes modificaciones.
d) No se tributa todo el valor o precio del producto o servicio, solo se tributa su mayor valor (esto es, la diferencia entre que se compra y vende). No se tributa por el margen de utilidad.
e) Es un impuesto neutro: no influye en la determinación del precio.
f) Es un impuesto al consumo: lo soporta finalmente el consumidor (es el único que no tiene crédito para recuperarel tributo).

Impuesto contra impuesto:

Este la técnica aplicada en Chile. El impuesto pagado al momento de la compra lo debo comparar con el impuesto aplicado al momento de la venta:

1) Compro en: $3.000.000 por la compra se paga un 20% de IVA = $600.000.
2) Luego, vendo en: $7.000.000 por la venta se paga un 20% de IVA = $1.400.000.
3) La diferencia entre el impuestopaga por la venta y la compra da como resultado el IVA: $1.400.000 - $600.000 = $800.000.

Del mismo modo; del débito fiscal determinado ($1.400.000) se debe rebajar como crédito fiscal el impuesto que le correspondió pagar cuando se realizó la compra ($600.000). Nuevamente el IVA será la diferencia entre el impuesto pagado por las ventas y el impuesto pagado por las compras:

1) Débitofiscal: $1.400.000.
2) Crédito fiscal: $600.00.
3) Se rebaja el débito fiscal como crédito: $1.400.000 - $600.000 = $800.000 (impuesto a pagar).

Así, los intermediarios van recuperando el impuesto, siempre respaldados por las facturas.
Solo las operaciones entre intermediarios distinguen entre créditos y débitos, al consumidor final solo se le entrega el precio final y una boleta innominada sinderecho a crédito.

09/05/2012

Críticas al sistema:

1) Problemas de fiscalización: el SII es el órgano fiscalizador, el contribuyente debe demostrar que la operación fue real y efectiva.
2) No permite la exención de impuesto: las cadenas de intervención del IVA son muy sensibles, por esta razón, la aplicación de exenciones se hacen perjudiciales al sistema.

Sistemas financieros(tipos de impuestos):

1) Base real: es el impuesto justo, deriva de la producción y venta del bien. Corresponde al seguimiento del bien.
Crítica: no sirve porque hay bienes que se originan al mismo tiempo pero que se venden en tiempos diversos, por lo tanto, no se podría realizar un seguimiento.
2) Base financiera: se comparan las compras y ventas efectuadas dentro del mes. Supone que todo lo...