Tributario

UNIDAD 5: DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

Concepto

Estudia los aspectos sustanciales de la relación jurídica que se traba entre el Estado y los sujetos pasivos con motivo del tributo.

Obligación jurídica tributaria principal

Es el vínculo obligacional que se entabla entre el Fisco, como sujeto activo, que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo, y un sujetopasivo, que debe cumplir la prestación debida.

Elementos de la obligación jurídica tributaria principal

Sujetos
Objeto
Causa

Sujetos

El Estado, titular de la potestad tributaria, se transforma en sujeto activo de la relación jurídica tributaria principal.

El sujeto pasivo es quien debe cumplir la prestación debida al Estado, objeto de la obligación jurídica tributaria principal.Sujetos pasivos. Categorías

Contribuyentes (deudor a nombre propio).

Responsable solidario (deudor a título ajeno; paga al lado de).

Sustituto (deudor a título ajeno; paga en lugar de).

Contribuyente

Es el destinatario legal del tributo que no es sustituido y que, por consiguiente, debe pagar el tributo por sí mismo.

Como a él está referido el mandato de pago, es el principalsujeto pasivo de la obligación jurídica tributaria principal.

Responsable solidario

El responsable solidario no excluye de la obligación jurídica tributaria principal al destinatario legal tributario, pero se ubica al lado de éste en el carácter de deudor a título ajeno.

Tales son los casos de:

Cónyuge que perciba y disponga rentas propias del otro.

Los padres, tutores y curadores delos incapaces.

Los síndicos concursales.

Los administradores de las sucesiones.
Los directores y demás representantes de sociedades o entidades.

Ciertos funcionarios públicos.

Los escribanos, los agentes de retención y de percepción.

Sustituto

El sustituto es el sujeto pasivo que reemplaza ab initio al destinatario legal tributario dentro de la obligación jurídica tributariaprincipal.

Es ajeno al acaecimiento del hecho imponible.

Tales son los casos de:

En el impuesto a las ganancias, el pagador nacional a beneficiario del exterior.

En el impuesto sobre los bienes personales, el sujeto que tenga la posesión, custodia o amortización de un bien sito en el país, cuyo propietario se domicilia en el extranjero.

Agente de retención

El agente de retención esel deudor del contribuyente o alguien que por su función pública, actividad, oficio o profesión, se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad del contribuyente o que éste debe recibir, ante lo cual tiene la posibilidad de amputar la parte que corresponde al Fisco en concepto de tributo.

Tal por ejemplo el caso del escribano que detrae el tributo del precio que recibe elvendedor al realizarse la enajenación de un inmueble.
Agente de percepción

El agente de percepción es aquel que por su profesión, oficio, actividad o función, está en una situación tal que le permite recibir del contribuyente un monto tributario que posteriormente debe depositar a la orden del Fisco.

Tal es el caso del exhibidor cinematográfico que agrega el tributo al precio de la entrada.Capacidad jurídica tributaria

Es la aptitud para ser la parte pasiva de la relación jurídica tributaria sustancial con prescindencia de la cantidad de riqueza que posea.

Solidaridad tributaria

Hay solidaridad tributaria cuando la ley prescribe que dos o más sujetos pasivos quedan obligados al cumplimiento total de la misma prestación. Los vínculos son autónomos porque el Fisco puedeexigir indistintamente a cada uno la totalidad de la deuda, pero como integran una sola relación jurídica tributaria por identidad de objeto son también interdependientes.

El resarcimiento

Es la acción que se entabla entre el sujeto pasivo que pagó el tributo al Fisco sin ser destinatario legal del tributo, o que es destinatario legal tributario en menor medida de lo que pagó, por una parte,...