Tributario

Normas Básicas de Derecho Público - Costa Rica
A cargo de: Dr. Rodolfo Saborío Valverde

Normas Básicas de Derecho Público
Costa Rica
A cargo de: Dr. Rodolfo Saborío Valverde

Código de Normas y Procedimientos Tributarios
Ley 4755 de 29 de abril de 1971 actualizada al 12 de agosto de 2013
TITULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
CAPITULO UNICO
Normas Tributarias
Artículo 1º- Campo deaplicación.
Las disposiciones de este Código son aplicables a todos los tributos y las relaciones
jurídicas derivadas de ellos, excepto lo regulado por la legislación especial.
No obstante lo indicado en el párrafo anterior, las disposiciones del presente Código son
de aplicación supletoria, en defecto de norma expresa.
(Ref. por Ley 7900 de 3 de agosto de 1999)
Artículo 2º- Fuentes del DerechoTributario.
Constituyen fuentes del Derecho Tributario, por orden de importancia jurídica:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales;
c) Las leyes; y
d) Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los
órganos administrativos facultados al efecto.
Artículo 3º- Resoluciones administrativas internas.
Las órdenes e instruccionesinternas de carácter general impartidas por los órganos
administrativos o sus subordinados jerárquicos, no son de observancia obligatoria para
los contribuyentes y responsables.
Artículo 4º- Definiciones.
Son tributos las prestaciones en dinero (impuestos, tasas y contribuciones especiales),
que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener
recursos para elcumplimiento de sus fines.
Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
Tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o
potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente; y cuyo producto no
debe tener un destino ajeno al servicio queconstituye la razón de ser de la obligación.
No es tasa la contraprestación recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al
Estado.
Contribución especial es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales,

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Código de Normas y Procedimientos Tributarios
Ley 4755 de 29 de abril de 1971actualizada al 12 de agosto de 2013

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ejercidas en forma descentralizada o no; y cuyo producto no debe tener un destino ajeno
a la financiación de las obras o de las actividades que constituyen la razón de ser de la
obligación.
Artículo 5º- Materia privativa de la ley.
En cuestiones tributarias solo la leypuede:
a) Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho generador de la relación
tributaria; establecer las tarifas de los tributos y sus bases de cálculo; e indicar el sujeto
pasivo;
b) Otorgar exenciones, reducciones o beneficios;
c) Tipificar las infracciones y establecer las respectivas sanciones;
d) Establecer privilegios, preferencias y garantías para los créditostributarios; y
e) Regular los modos de extinción de los créditos tributarios por medios distintos del
pago.
En relación a tasas, cuando la ley no lo prohíba, el Reglamento de la misma puede variar
su monto para que cumplan su destino en forma más idónea, previa intervención del
organismo que por ley sea el encargado de regular las tarifas de los servicios públicos.
Artículo 6º- Interpretación de lasnormas tributarias.
Las normas tributarias se deben interpretar con arreglo a todos los métodos admitidos
por el Derecho Común.
La analogía es procedimiento admisible para llenar los vacíos legales pero en virtud de
ella no pueden crearse tributos ni exenciones.
Artículo 7º- Principios aplicables.
En las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de este Código o de
las...