Tributario

Determinación de oficioConcepto
Procedimiento administrativo determinativo que realiza el fisco de la materia imponible (o en su caso, del quebranto impositivo) y liquidatorio del tributo
Modalidades
1. Sobre base cierta: Se basa en datos e informaciones ciertas, suministradas por contribuyentes, responsables o terceros, u obtenidas a través de una directa acción del organismo defiscalización. Tiene virtualidad cuando el Fisco posee los elementos necesarios para conocer directamente y con certeza la existencia y magnitud de la obligación tributaria sustancial, independientemente de cuál sea su fuente.
2. Sobre base presuntiva (presunciones): Los elementos conocidos solo permitan suponer la existencia y magnitud de la materia imponible, frente a la manifiesta imposibilidad depracticar la determinación sobre base cierta. Es de carácter subsidiario. Debe analizarse la aptitud del método de reconstrucción de la materia imponible, considerando el deber de no gravar más allá de lo previsto por el legislador. Si la determinación no es razonable, no tendrá presunción de legitimidad.
3. Sobre base mixta: El ente recaudador maneja el procedimiento mediante la utilización dedatos ciertos y presunciones
Casos en que procede
Cuando no se presente la DDJJ
Cuando se impugne la DDJJ presentada
Cuando se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del art. 8
Casos en que NO procede
Cuando en una DDJJ se computen conceptos improcedentes (retenciones, pagos a cta, acreditación de saldos a favor propios o de terceros o el saldo a favor de la AFIP secancele o se difiera impropiamente
Cuando los agentes de percepcion o retencion habiando practicado las percepciónes o retenciones correspondientes hubiesen presentado DJ determinativas o informativas o alternativamente la afip constatare el certificado
Ambos basta con la simple intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen en el resultado de la DDJJ
Cuandola disconformidad del afectado respecto de liquidaciones administrativas de la AFIP se limite a errores de cálculo
Presunción de legitimidad
Una vez verificados ciertos extremos, la resolución determinativa dictada se presume válida, estando a cargo del particular afectado la carga de impugnarla a fin de privarla de sus efectos propios.

Valor declarativo
La obligación tributaria nace almomento de configurase el hecho imponible y en la medida en que no existan hipótesis neutralizantes, siendo el acto determinativo un mero reconocimiento de la misma.
Presunciones
Concepto
De un hecho conocido se infiere otro hecho desconocido cuya existencia es probable
Categorías
Legales (están contenidas y reguladas en la ley)
Absolutas: son aquellas establecidas en normas jurídicas que noadmiten prueba en contrario salvo sobre el hecho que constituye su soporte
Relativas: Establecidas por normas jurídicas y que admiten probanza en contrario. Se caracterizan por producir una inversión de la carga probatoria, la que pasa a recaer en cabeza del sujeto pasivo al haberse modificado el objeto de la prueba
Simples (judiciales): están vinculadas con la apreciación que haga el juez delos hechos imponibles, siempre que la misma observe las reglas de la sana crítica. Siempre admiten prueba en contrario.
Presunciones generales art.18
Procedencia
Cuando la materia gravable no pueda ser determinada en forma clara y fehaciente
Indicios que sirven para sustentar presunciones simples
Enumeración enunciativa
Capital invertido en la explotación
Volumen de transacciones deejercicios fiscales anteriores
Monto de compras o de ventas
Salarios
Otros indicios de empleo individual o combinado. Para calcular las ventas, servicios o utilidades del contribuyente
1. Consumo de gas
2. Consumo de energía eléctrica
3. Adquisición de materias primas o envases
4. Pago de salarios
Presunciones específicas
incrementos patrimoniales no justificados...