Tributario

PRINCIPALES GASTOS DEDUCIBLES SUJETOS A LÍMITE:
1. Intereses de deudas (Inciso a) del artículo 37° de la Ley e inciso a) del artículo 21° del Reglamento).
 Serán deducibles los intereses de las deudas y los gastos originados por su constitución, renovación o
cancelación de las mismas siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados
con la obtención o producciónde rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora. Puede
revisar el análisis respecto a los intereses en los títulos valores en el Informe 032-2007-SUNAT.
Sólo son deducibles los intereses, en la parte que excedan el monto de los ingresos por intereses
exonerados e inafectos. Para tal efecto no se computarán los intereses exonerados e inafectos
generados por valores cuya adquisiciónhaya sido efectuada en cumplimiento de una norma legal o
disposiciones del Banco Central de Reserva del Perú, ni los generados por valores que reditúen una tasa
de interés, en moneda nacional, no superior al cincuenta por ciento (50%) de la tasa activa de mercado
promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros
RENTA ANUAL 2011 14
yAdministradoras Privadas de Fondo de pensiones (Párrafo sustituido por el artículo 11° de la Ley
N° 29492 de fecha 31.12.2009).
 Tratándose de bancos y empresas financieras, deberá establecer la proporción existente entre los ingresos
financieros gravados e ingresos financieros exonerados e inafectos y deducir como gasto, únicamente los
cargos en la proporción antes establecida para los ingresosfi-nancieros gravados (Párrafo sustituido por
el artículo 11° de la Ley N° 29492 de fecha 31.12.2009).
También serán deducibles los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al Código Tributario. No
son deducibles los intereses moratorios por pago fuera de los plazos establecidos.
Serán deducibles los intereses provenientes de endeudamientos del contribuyente con partes vinculadas
cuando dichoendeudamiento no exceda del resultado de aplicar el coeficiente de tres (3) al patrimonio
neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior, de acuerdo con lo señalado en el numeral 6 del
inciso a) del artículo 21° del Reglamento. Para poder verificar los supues-tos en que dos o más sujetos
se encuentran vinculados, puede revisar el artículo 24° del Reglamento.
Los intereses que seobtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la aplicación del coeficiente
no serán deducibles.
A través del Informe 005-2002 se efectúa un análisis respecto al monto máximo de endeudamiento entre
sujetos o empresas vinculadas económicamente.
Ejemplo
Concepto
Primer Caso Segundo Caso
Gastos por intereses mayores
a los ingresos por intereses
exonerados e inafectos
S/.
Gastos porintereses menores
a los ingresos por intereses
exonerados e inafectos
S/.
Cuenta 67 – Gastos Financieros
Intereses por préstamos. 32,654 3,086
(A) Total gastos por intereses 32,654 3,086
Cuenta 77 - Ingresos Financieros
Intereses por cuentas por cobrar
comerciales
12,358 2,192
(B) Intereses exonerados por créditos
de fomento. 3,653 3,764
Total Ingresos Financieros
(C) Monto deducible: A- B (*)
16,011
29,001
5,956
0
Monto no deducible: ( A ) - ( C ) 3,653 3,086
(*) Será deducible el monto de los gastos por intereses que exceda al de los ingresos por intereses exonerados
e inafectos.
2. Las primas de seguro de inmueble de propiedad del contribuyente destinado por la persona natural
para vivienda y actividad comercial propia (Segundo párrafo del inciso c) del artículo 37ºde la Ley e
inciso b) del artículo 21º del Reglamento).
Tratándose de personas naturales esta deducción sólo se aceptará hasta el 30% de la prima respectiva,
cuando la casa de propiedad del contribuyente sea utilizada parcialmente como oficina o como
establecimiento comercial.
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Ejemplo:
El señor Luis Alberto Castro Herrera, persona natural con negocio, tiene registrado en la cuenta 65...