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Concepto Tributario No 044521 Julio 21 de 2004
En atención a las observaciones por usted formuladas y relacionadas con operaciones realizadas con empresas en las que se le solicita su inscripción al régimen común, así como el haberse consolidado como empresa, nos permitimos manifestarte que, conforme al artículo 11 del Decreto 1265 de 1.999 y el artículo 1° de la resolución 5467 de julio 15de 2001, este Despacho es competente para absolver de manera general las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, sentido en el cual se emite la presente respuesta.
Así, el artículo 499 del Estatuto Tributario, señala los presupuestos para pertenecer al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas, de no cumplirse unocualquiera de ellos el responsable pasará al régimen común del IVA, a saber:
Al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientescondiciones:
1. Que en el año anterior hubieren poseído un patrimonio bruto inferior a ochenta millones de pesos ($ 80.000.000) (valores años base 2003 y 2004) e ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a sesenta millones de pesos ($ 60.000.000) (valores años base 2003 y 2004).
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercensu actividad.
3. Que su establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se encuentre ubicado en un centro comercial o dentro de almacenes de cadena. Al efecto se entiende por centro comercial la construcción urbana que agrupe a más de veinte locales, oficinas y/o sedes de negocio.
4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollenactividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
5. Que no sean usuarios aduaneros.
6. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a sesenta millones de pesos ($ 60.000.000) (valores años base2003 y 2004).
7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el' año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de ochenta millones de pesos ($ 80.000.000) (valores años base 2003 y 2004).
PAR. 1°—Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a sesenta millonesde pesos ($ 60.000.000) (valor año base 2004), el responsable del régimen simplificado deberá inscribirse previamente en el régimen común.
PAR. 2°—Para los agricultores y ganaderos, el límite de patrimonio bruto previsto en el numeral 1° de este artículo equivale a cien millones de pesos ($ 100.000.000) (valores años base 2003 y 2004).
Es importante advertir además, que el responsable delImpuesto sobre las ventas perteneciente al régimen simplificado pasará a ser responsable del régimen común en el período inmediatamente siguiente a aquél en el cual deje de cumplir cualquiera de los requisitos antes señalados.
El parágrafo 1° del artículo 499 del Estatuto Tributario se refiere a la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados por cuantía individual ysuperior a $ 60.000.000 (valor año base 2004) (D.R. 3804/2003. art. 1°). Caso en el cual deberá inscribirse antes de la celebración del mismo.
De lo expuesto se infiere que para pertenecer al régimen simplificado se debe cumplir con la totalidad de los requisitos exigidos por la Ley (Art. 499 transcrito) y que en caso de incumplir uno cualquiera de ellos, o de celebrar contrato por cuantía...