Tributario
Páginas: 89 (22092 palabras)
Publicado: 7 de junio de 2012
APUNTES DE DERECHO TRIBUTARIO
PROF. JOSE LUIS ZAVALA
24 de Marzo de 2009
La Potestad Tributaria en el Ordenamiento Jurídico.
Cuando hablamos de la potestad tributaria nos referimos aquella facultad jurídica que tiene el Estado de exigir el tributo de ciertas personas o bienes determinados que se encuentran bajo su jurisdicción, y esto se va a ver manifestado a través de la creación denormas jurídicas con contenido tributario, pero esta facultad tiene ciertos límites y estos límites son 3: límites jurídicos, políticos e internacionales.
Los límites jurídicos son principios constitucionales cuya función es resguardar que la carga tributaria sea igualitaria, equitativa y que no vulneren ciertas garantías constitucionales que son de índole económico y social, como son el delegalidad, igualdad, equidad, entre otros.
Existe un concepto que se llama potestad tributaria, que consiste en aquella facultad y atribución del Estado consistente en crear, modificar o extinguir tributos. Es una manifestación de la soberanía estatal.
Lo que hay que tener en cuenta es si al Estado le podemos nosotros entregar esta atribución o poder de establecer tributos sin ningún tipo delimitación. Es por esta razón que surge lo que se denomina los límites jurídicos, políticos e internacionales. Pero en este curso solo vamos a estudiar los límites jurídicos.
Los límites jurídicos son garantías constitucionales para evitar abusos, cargas desiguales.
PRINCIPIOS
1.- Principio de Legalidad o de reserva legal, dice relación con que solamente se pueden crear, suprimir o eximir de cargastributarias mediante ley. La consecuencia de esto es que los órganos administrativos no pueden ejercer esta facultad.
Pero ¿que sucede cuando el órgano legislativo delega funciones hacia el ejecutivo, como son los DFL, y dichos DFL son de contenido tributario? Cuando un DFL tiene un contenido tributario no se vulnera la legalidad, esto porque la legalidad que se entiende en Chile es en sentidoamplio, o sea, se entiende incorporado el DFL dentro de una ley, por tanto en Chile los tributos pueden ser creados, modificados o extinguidos solo por una ley. Al órgano administrativo le queda vetado crear, modificar y extinguir tributos. Y cuando estamos en presencia de decreto con jerarquía de ley, no hay ningún inconveniente.
Esto es una garantía porque el Presidente de la República, a través desu potestad reglamentaria, no podría crear, modificar o extinguir tributos, porque se requiere una ley del parlamento.
Ejemplo: Si se dicta un decreto supremo que modifica la tasa del IVA, ¿podría por la vía administrativa modificar un impuesto? NO, no se podría hacer.
Por lo tanto, la potestad tributaria la ejerce el Estado, pero se le exige que lo haga a través de la vía legal.
El conceptode tributo es un alcance amplio, que involucra 3 categorías.
a.- Tasa: es un tributo que consiste en que un particular le paga al Estado una suma de dinero por un servicio público especial.
Por ejemplo cuando voy al registro civil y solicito que me emitan un certificado de matrimonio, yo tengo que cancelar un monto de dinero.
b.- Contribuciones: se trata de que un dueño de un bien raíz leva a tener que pagar al Estado una suma de dinero, porque el fisco ha realizado alguna obra pública que ha aumentado el valor de ese bien raíz.
Acá en Chile se habla de contribuciones de bienes raíces, pero en realidad en Chile lo que existe es un impuesto de orden territorial, porque si fueran contribuciones tendríamos que exigirle al fisco que efectuara obras públicas que aumentaran el valor dela propiedad.
c.- Impuestos: es una suma de dinero que yo le pago al fisco por haber incurrido en una conducta que se llama hecho gravado.
Estos 3 son tributos y deben ser establecidos en virtud de una ley.
Caso: en la región metropolitana se están construyendo autopistas, por lo que me llega una cuenta diciendo que tengo que pagar. Lo que yo le pago a esa empresa privada ¿es un...
PROF. JOSE LUIS ZAVALA
24 de Marzo de 2009
La Potestad Tributaria en el Ordenamiento Jurídico.
Cuando hablamos de la potestad tributaria nos referimos aquella facultad jurídica que tiene el Estado de exigir el tributo de ciertas personas o bienes determinados que se encuentran bajo su jurisdicción, y esto se va a ver manifestado a través de la creación denormas jurídicas con contenido tributario, pero esta facultad tiene ciertos límites y estos límites son 3: límites jurídicos, políticos e internacionales.
Los límites jurídicos son principios constitucionales cuya función es resguardar que la carga tributaria sea igualitaria, equitativa y que no vulneren ciertas garantías constitucionales que son de índole económico y social, como son el delegalidad, igualdad, equidad, entre otros.
Existe un concepto que se llama potestad tributaria, que consiste en aquella facultad y atribución del Estado consistente en crear, modificar o extinguir tributos. Es una manifestación de la soberanía estatal.
Lo que hay que tener en cuenta es si al Estado le podemos nosotros entregar esta atribución o poder de establecer tributos sin ningún tipo delimitación. Es por esta razón que surge lo que se denomina los límites jurídicos, políticos e internacionales. Pero en este curso solo vamos a estudiar los límites jurídicos.
Los límites jurídicos son garantías constitucionales para evitar abusos, cargas desiguales.
PRINCIPIOS
1.- Principio de Legalidad o de reserva legal, dice relación con que solamente se pueden crear, suprimir o eximir de cargastributarias mediante ley. La consecuencia de esto es que los órganos administrativos no pueden ejercer esta facultad.
Pero ¿que sucede cuando el órgano legislativo delega funciones hacia el ejecutivo, como son los DFL, y dichos DFL son de contenido tributario? Cuando un DFL tiene un contenido tributario no se vulnera la legalidad, esto porque la legalidad que se entiende en Chile es en sentidoamplio, o sea, se entiende incorporado el DFL dentro de una ley, por tanto en Chile los tributos pueden ser creados, modificados o extinguidos solo por una ley. Al órgano administrativo le queda vetado crear, modificar y extinguir tributos. Y cuando estamos en presencia de decreto con jerarquía de ley, no hay ningún inconveniente.
Esto es una garantía porque el Presidente de la República, a través desu potestad reglamentaria, no podría crear, modificar o extinguir tributos, porque se requiere una ley del parlamento.
Ejemplo: Si se dicta un decreto supremo que modifica la tasa del IVA, ¿podría por la vía administrativa modificar un impuesto? NO, no se podría hacer.
Por lo tanto, la potestad tributaria la ejerce el Estado, pero se le exige que lo haga a través de la vía legal.
El conceptode tributo es un alcance amplio, que involucra 3 categorías.
a.- Tasa: es un tributo que consiste en que un particular le paga al Estado una suma de dinero por un servicio público especial.
Por ejemplo cuando voy al registro civil y solicito que me emitan un certificado de matrimonio, yo tengo que cancelar un monto de dinero.
b.- Contribuciones: se trata de que un dueño de un bien raíz leva a tener que pagar al Estado una suma de dinero, porque el fisco ha realizado alguna obra pública que ha aumentado el valor de ese bien raíz.
Acá en Chile se habla de contribuciones de bienes raíces, pero en realidad en Chile lo que existe es un impuesto de orden territorial, porque si fueran contribuciones tendríamos que exigirle al fisco que efectuara obras públicas que aumentaran el valor dela propiedad.
c.- Impuestos: es una suma de dinero que yo le pago al fisco por haber incurrido en una conducta que se llama hecho gravado.
Estos 3 son tributos y deben ser establecidos en virtud de una ley.
Caso: en la región metropolitana se están construyendo autopistas, por lo que me llega una cuenta diciendo que tengo que pagar. Lo que yo le pago a esa empresa privada ¿es un...
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