tributario

EFICACIA DE LAS NORMAS EN EL ESTADO


Debemos distinguir entre 2 expresiones que se suelen confundir:

• La Eficacia de la Ley en el Espacio.
• La Extensión de la Ley en el Espacio.

Con la expresión “La eficacia de la Ley en el Espacio”, se alude a un espacio físico, geográfico o territorial, en el cual se aplican las normas o en las que éstas producen efectos. A ello se refiere el art.21 en el párrafo 1 cuando establece que la ley obligará a todo el territorio nacional, en el que se extiende la soberanía del Estado. En consecuencia al hablar de espacio físico esta eficacia de la ley podría aumentarse o disminuirse según si hay aumentos territoriales o si se cede soberanía a favor de otro Estado.

La ley extrajera va a obligar en territorio español, sólo si se convierte enley nacional mediante acuerdo o convenios internacionales.

La Extensión de la Ley en el Espacio, con esta expresión hacemos referencia a la determinación de los hechos que la ley de un Estado puede regular, incluso si se realizan total o parcialmente fuera de nuestro territorio o por obra de súbditos de otros Estados.

En el art. 21 de la Ley General Tributaria, se establecen 2 criterios desujeción para las normas tributarias:

• Residencia Efectiva de las Personas Naturales, cuando el tributo sea de naturaleza personal. Los tributos pueden ser de dos tipos:

• Naturaleza personal, aquellos tributos cuyos hechos imponibles no pueden ser pensados mas que en relación a un sujeto en particular (IRPF).
• Naturaleza real, aquellos tributos cuyos hechos imponibles gravanmanifestaciones objetivas de riqueza (IVA).

• El Criterio de la Territorialidad. Para todos los demás tributos que tengan por objeto el producto, el patrimonio, las explotaciones económicas o el tráfico de bienes.

El art. 22 de la Ley General Tributaria, se refiere a los actos realizados por los extranjeros en España. Estableciendo que las leyes de cada tributo serán las que establezca los criteriosde sujeción si bien con carácter general se van a someter a las normas tributarias españolas los actos realizados por los extranjeros en España, sus rentas y sus bienes situados en territorio español (principio de territorialidad).

En esta materia hay un principio internacional, llamado principio de reciprocidad internacional, es decir, el trato que nosotros vamos a dar a bienes, rentas oactos de extranjeros situados en España van a ser el mismo que el que ellos nos dan a nosotros. Esto se hace mediante acuerdos, convenios o tratados de carácter internacional.

El Principio de la Territorialidad


El Principio de Territorialidad, donde se establece que los sujetos pasivos únicamente estará sujetos del pago de tributos por los hechos o actividades que ocurren dentro delterritorio del país. En materia de imposición El Salvador ha adoptado como método de imputación basado en principio de territorialidad; sin embargo a partir de la reforma tributaria efectuada en el año 2004, dicho principio dejó de concebirse con la pureza estricta de la palabra; es decir que el país entró en una dinámica de regirse bajo una norma que matiza la relacionada territorialidad, acción que seacentúa con la reforma de 2009 vigente a partir de 2010 para efectos del Impuesto sobre la Renta, lo cual tiende a generar confusión cuando los sujetos pasivos realizan actividades en el exterior tales como: una prestación de servicios o un ingreso proveniente del exterior, entre otros. La confusión surge al determinar el lugar en que han de gravarse las actividades que constituyen hechogenerador del impuesto, por lo que es importante considerar la soberanía que ejerce el Estado para someter a su jurisdicción fiscal las operaciones realizadas en el extranjero para exigir el pago de impuesto por tales actividades. Por tanto el objetivo de la investigación se centra en establecer el tratamiento tributario y contable de las operaciones en las cuales la territorialidad es fundamental para...