tributario

AUTOEVALUACIÓN
CUESTIÓN 1: Un abuelo dona a su nieta con motivo de su matrimonio una vivienda adquirida tres años antes por importe que actualizado con el coeficiente regulado en la correspondiente Ley de Presupuestos asciende a 400.000 €. El valor que se hace constar en la declaración presentada a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y que no es objeto de comprobación por laAdministración competente es de 460.000 €. ¿Cómo tributarían el abuelo y la nieta?. Justificar. RESPUESTA: Abuelo: IRPF, Nieta: ISD
En este supuesto en concreto entre el valor real del inmueble que es de 400.000 euros y el valor que se hace constar a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que es de 460.000 euros, hay una diferencia de 60.000 euros, cantidad por la que habrá de tributar elabuelo en el IRPF por considerarse esta una ganancia patrimonial. Por consiguiente el abuelo deberá abonar un gravamen del 18% que se aplicara a la diferencia.
La nieta, tributará por el ISD. La donación es uno de los supuestos que constituyen el hecho imponible de este tributo por traducirse en un incremento patrimonial obtenido a título gratuito inter vivos por persona física, y ella esconsiderada como contribuyente en este impuesto por ser la persona física que adquiere el incremento patrimonial objeto de gravamen.
CUESTIÓN 2: Una persona presta a su vecino una cantidad de dinero sin intereses. Formalizan una escritura pública en la que se especifica el no devengo de intereses. Con posterioridad, y ante las nuevas necesidades de su vecino, le presta otra cantidad sin intereses,aunque esta vez sin formalidades de ningún tipo. ¿Habría alguna diferencia en el tratamiento fiscal de estas operaciones?. Justificar.
Sí habría diferencia ya que en el primer caso al formalizar que no hay intereses en escritura pública ya está demostrado que se prestó sin ningún tipo de intereses, pero en el segundo caso conforme el principio de onerosidad del art. 6.5 LIRPF se presume que elpréstamo está retribuido, es decir, que no se presta sin esperar recuperar el mismo importe, sino algo más, por lo que habría que presentar la prueba de la gratuidad del préstamo que debe realizarse conforme a los medios de prueba generalmente admitidos en derecho.
En caso de no poderse probar la gratuidad del préstamo, la Administración tributaria liquidará el hecho imponible fijando para ello unvalor normal de mercado.
CUESTIÓN 3: Una persona recibe una prestación por desempleo en su modalidad de pago único, en concreto 20.000€. ¿Debe declararlos en el IRPF? en caso afirmativo, ¿a qué ejercicios los imputaría? Justificar.
Tu prestación por desempleo tributa en tu declaración de la renta. Así lo establece el art. 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF):“Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades […] que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral […]”.
Sin embargo, si sólo se tuvo un pagador, como es el caso estaría obligado a hacer la declaración de la renta si cobraste más de 22.000 euros anuales. Si la prestación por desempleo fue la única fuente de ingresosen 2012, entonces sólo hubo un pagador: el Estado.
Por tanto esta persona no está obligada a declarar los 20.000 en el IRPF.
CUESTIÓN 4: ¿Qué diferencias en el tratamiento fiscal tienen las anualidades por alimentos de padres a hijos y las pensiones compensatorias entre cónyuges? Justificar y desarrollar.
LAS PRIMERAS ESTÁN EXENTAS
La diferencia entre el tratamiento fiscal que tienen lasanualidades por alimentos de padres a hijos y las pensiones compensatorias entre cónyuges es que las primeras están exentas en virtud del artículo 7 letra k) LIRPF, mientras que las segundas podrán reducirse de la base imponible general según el artículo 55 LIRPF siempre que se fijen en virtud de resolución judicial.
El Tribunal Constitucional en Sentencia 57/2005, de 14 de marzo, analizó la...