Tributario

CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO


CAPITULO I: LAS FUENTES DE INGRESO DEL ESTADO Y EL DERECHO TRIBUTARIO.

1. LAS FINANZAS PÚBLICAS, ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Y POLITICA FISCAL

El Estado, como toda entidad jurídica, desarrolla actividades para lo cual necesita de medios financieros para su ejecución. De tal forma, se procura en el mercado de bienes y servicios que le permitematerializar dichas actividades. No hay actividad que realice el Estado en que no se produzca un gasto y, por ello, debe necesariamente obtener ingresos.


La disciplina de las Finanzas Públicas, o también denominada Actividad Financiera, es la que tiene por objeto el estudio de esta actividad estatal, es decir, la que el Estado ejerce para procurarse ingresos y realizar sus gastos, actividadque se realiza en base a un presupuesto que la racionalice y permita darle una intencionalidad económica.


No se debe confundir las Finanzas Públicas con la Política Fiscal, que no es sino el conjunto de decisiones que asume la autoridad en cuanto a los ingresos y gastos del Estado (De quien se obtiene los ingresos y para qué se obtiene).


2. DERECHO FINANCIERO Y DERECHO TRIBUTARIOToda actividad financiera del Estado está regulada por normas jurídicas objetivas, existiendo para ella una rama del Derecho que se denomina Derecho Financiero, conceptualizada como el conjunto de normas jurídica que regulan la recaudación, administración y erogación de los medios económicos necesarios para la vida de los entes públicos.

Como se expreso anteriormente, una de lasetapas de esta actividad financiera del Estado es la obtención de ingresos o recursos, lo que se logra, entre otros conceptos, a través del establecimiento de tributos y el cuerpo normativo que los regula se denomina Derecho Tributario existiendo, pues, entre este último y el Derecho Financiero una relación de especie a género.


En base a lo anterior, se define al Derecho Tributario como elconjunto de normas jurídicas que viene a regular el establecimiento de los tributos, los poderes, deberes y prohibiciones que los complementan (Prof. José Luís Zavala Ortiz).


Para el eximio tributarista argentino Carlos M. Giuliani Fonrouge señala: “El Derecho Tributario o Derecho Fiscal es la rama del derecho financiero que se propone estudiar el aspecto jurídico de la tributación, en susdiversas manifestaciones: como actividad del estado, en las relaciones de éste con los particulares y en las que se suscitan entre estos últimos”.


La Doctrina señala variadas definiciones, pero de la propuesta por el profesor Zavala Ortiz, se puede desprender que la temática del Derecho Tributario son:


i) El establecimiento del tributo;
ii) Los poderes en virtud de loscuales se establecen;
iii) Los deberes y prohibiciones que recaen esencialmente en los particulares con respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias.


3. LAS FUENTES DE INGRESOS DEL ESTADO




Se debe señalar que el Estado dispone de distintas fuentes de recursos y, si atendemos al fundamento








jurídico y al mecanismo utilizado para obtener dichosrecursos, se pueden agrupar en las siguientes categorías:


i) Ingresos que el Estado obtiene como producto de la gestión o explotación de su patrimonio, como lo serían, por ejemplo, los que se obtiene por el pago de concesiones y los excedentes de las empresas públicas.
ii) Ingresos que el Estado se procura, utilizando su personalidad jurídica. En este sentido, el Estado es una personajurídica de Derecho Público y, como tal, puede contraer obligaciones con terceros, generándose la denominada deuda pública tanto interna como externa.
iii) Ingresos que el Estado obtiene del ejercicio de la soberanía y que están relacionados con su poder sancionatorio. Esencialmente nos referimos a las multas y otras penas pecuniarias que el Estado impone a las transgresiones.
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