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Lícari Lisandro
-Derecho Tributario- UNC

Derecho Tributario
Bolilla n°1: El Derecho Tributario:
1) Concepto y contenido del Derecho Tributario:
El Dr. Ramón Valdés Costa define al Derecho Tributario como el
conjunto de normas que regulan los derechos y las obligaciones entre el
Estado, éste en su calidad de acreedor de los tributos y las persona a
quien la ley responsabiliza de su pago.
Eldespliegue estatal al pretender ejercitar su facultad de
imposición, crea relaciones jurídicas entre el Estado y los particulares.
Desde el momento que entran en juego relaciones jurídicas, se hace
indispensable la existencia de normas legales que las regulen. Y es
precisamente este el objetivo que tiene el Derecho Tributario: regular
esas relaciones jurídicas entre el Estado y los particulares.
2)Caracteres del Derecho Tributario:
El Derecho Tributario está integrado por un conjunto de normas
cuyas características particulares implican su distinción de otros
sectores jurídicos dentro de la unidad del derecho. Estas características
particulares surgen de la conjunción de varios elementos heterogéneos,
referidos al tributo, que se eslabonan entre sí y producen diversas
consecuencias que vanperfilando el particularismo en cuestión. Un
elemento es político (la génesis coactiva), otro es jurídico (la
normatividad), el tercero es económico (el objetivo de lograr fondos
pecuniarios o transformables en dinero) y el último es de justicia
distributiva (la capacidad contributiva).
A los elementos aparentemente heterogéneos que, unidos,
condujeron al esquema precedente, los denominamoscaracteres
específicos y comunes del Derecho Tributario. Ellos son:
a) Coacción en la génesis de los tributos: El Estado concentra
el poder soberano o también llamado poder de imperio. Dicho poder es el
más alto posible e implica, consecuentemente, la negación de cualquier
otro superior. Una de sus exteriorizaciones más relevantes es la
potestad tributaria, vale decir, la facultad del Estado de crearunilateralmente obligaciones tributarias que recaigan sobre los
individuos. En otras palabras, el Estado está autorizado para general
tributos en forma unilateral y coactiva, o sea, prescindiendo de la
voluntad de los obligados.
b) Normatividad legal: La potestad tributaria, a la que nos
referíamos en el apartado precedente, no puede ser ejercida
arbitrariamente por el Estado, sino que, por elcontrario, la coacción
sólo vale si está expresada en normas jurídicas. En las modernas
democracias occidentales esas normas deben ir contenidas en leyes.
Ello implica que los derechos y obligaciones del sujeto activo y de los
sujetos pasivos derivan de igual manera de la ley.
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La vigencia de tal principio origina consecuencias, entre las
cuales destacamos lassiguientes:
1. El hecho imponible debe encontrarse tipificado en la norma:
Esto significa que la circunstancia descripta por el legislador
debe reunir todos los elementos que conforman el hecho
imponible (aspecto material, personal, temporal y espacial). Por
ende, si la circunstancia fáctica no cae dentro de la figura
descripta, no existirá obligación tributaria alguna.
2. Distinción de lostributos en género y en especies: La tipicidad
del hecho imponible permite distinguir a los tributos en género,
es decir, impuestos, tasas, contribuciones especiales, como en
especies, por ejemplo, impuesto a la ganancia, impuesto a los
bienes personales, impuestos internos, etc.
3. Distribución de las potestades tributarias entre Nación y
Provincias: Siendo nuestra forma de gobierno un sistema
federal,las Provincias y la Nación poseen potestades tributarias,
que se encuentran delimitadas por el derecho tributario, las
primeras son originarias y la segunda derivada (por las
Provincias a la Nación). También los municipios gozan de
potestades tributarias, conforme el poder otorgado por cada
Provincia.
4. Prohibición de analogía: Siendo los tributos conductas
tipificadas por ley, la aplicación de...