Tributarios

CAPÍTULO III- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

3.1. Principios Tributarios.
Los principios tributarios son los elementos mínimos con los que deben de cumplir las
contribuciones. La existencia de principios tributarios es básica en todo Estado de Derecho.
Dentro de nuestro marco constitucional, no existe un fundamento que justifique la
existencia de los principios tributarios, si a caso serían losprincipios generales del derecho
los que darían cabida a los mencionados principios tributarios. El artículo 14 último párrafo
de la Constitución Federal, dispone que “En los juicios de orden civil, la sentencia
definitiva deberá ser conforme a la letra, o a la interpretación jurídica de la ley y a falta de
ésta se fundará en los principios generales del derecho”1

Existen varios principiostributarios en la doctrina; estos surgen con el economista inglés
Adam Smith, el “padre de la economía clásica” quien en su libro “Una investigación sobre
la naturaleza y causa de la riqueza de las naciones” estableció 4 principios fundamentales
que deben consignarse en todo sistema tributario debidamente organizado, de los que han
derivado otros.

Las máximas o principios que estableció esteautor, desde el punto de vista económico,
son2:
PRIMER PRINCIPIO.- De la facultad o capacidad para pagar por el contribuyente o De la
justicia.- Los súbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una
1

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Editorial Mc Graw Hill, 2003.
John Stuart Mill. “Principios de Economía Política”. Fondo de CulturaEconómica: México, 1985. Pp. 686687.
2

proporción lo más cercana posible a su respectivas aptitudes, es decir, en proporción al
ingreso de que gozan bajo la protección del Estado. Lo fundamental de esta máxima es la
afirmación de que los impuestos deben ser justos, equitativos.

Este principio es similar al concebido por Neumark3 como el Principio de la
Proporcionalidad o Principio de laimposición de acuerdo con la capacidad de pago
personal e individual, en razón del cual, las cargas fiscales deben fijarse en proporción a los
índices de capacidad de pago, tanto los índices básicos (renta, patrimonio) como los
complementarios o llamados índices de capacidad presunta (ventas, sucesiones,
movimientos de riqueza); constituye, pues, un principio de fijación y distribución de las
cargastributarias según la capacidad individual de pago de los contribuyentes. Es decir, en
lo relativo a la carga de los sujetos pasivos, es de gran relevancia que esta carga que se les
impone sea adecuada a su capacidad de pago

SEGUNDO PRINCIPIO.- De la certidumbre.- El impuesto que cada contribuyente está
obligado a pagar debe ser justo y no arbitrario; dicho impuesto debe ser claro en cuanto altiempo, forma y cantidad del pago a efectuar. Para la realización del principio expuesto, se
debe procurar que cada una de las leyes que imponen las contribuciones, deben determinar
con precisión datos tales como los sujetos, entendiendo tanto quien paga como a quien se le
paga, el objeto, la cuota, la base, la forma y fecha de pago, las infracciones en que se
pueden incurrir, etc. Estoviene a ser lo que constitucionalmente es concebido como el
principio de legalidad tributaria.

3

Fritz Neumark. “Principios de la Imposición”. Instituto de Estudios Fiscales: Madrid, 1994. P. 135

Gastón Jeze4 analizando este principio dice que debe ser desarrollado en la siguiente forma:
1. Las leyes sobre los impuestos deben ser redactadas claramente, de manera que sean
comprensiblespara todos.
2. Los contribuyentes deben tener los medios de conocer fácilmente las leyes,
reglamentos, circulares, etc.
3. Debe precisarse si se trata de un impuesto federal, estatal o municipal.
4. La administración debe ser imparcial en el establecimiento del impuesto

TERCER PRINCIPIO.- De la comodidad.- Todo impuesto debe recaudarse en la época y
en la forma en las que es más probable...