Tributos

Voces: TRIBUTARIO ~ DERECHO TRIBUTARIO ~ CAPITAL PROPIO ~ BALANCE ~ IMPUESTO ~ LEASING ~ AMORTIZACION ~ DEPRECIACION ACUMULADA ~ IMPUESTO A LA RENTA ~ CREDITO INCOBRABLE ~ ACTIVO ~ ACTIVO FIJO ~ SOCIEDAD COMERCIAL ~ IMPUESTO DIFERIDO ~ PATRIMONIO ~ CORRECCION MONETARIA ~ UTILIDADES ~ INDEMNIZACION POR AÑOS DE SERVICIO ~ RENTA LIQUIDA IMPONIBLE Título: VII.- Ejercicio de aplicación integral Autor:Catalán Pavez, Hugo Hernán Publicado en: Resultado Tributario y Capital Propio Fecha de actualización del libro: 2009-09-24 Cita: D88422010 VII. EJERCICIO DE APLICACIÓN INTEGRAL La Sociedad Estoy Aprendiendo Limitada, presentó al 31 de diciembre de 2008 la siguiente información 1. El balance tributario al 31 de diciembre de 2007, (se presenta en cuatro columnas y no en ocho para efectos devisualización), fue el siguiente:

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2. El Capital Propio Tributario al 1 de enero de 2006, declarado en el respectivo Formulario Nº 22, fue el siguiente:

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3. Al 31 de diciembre los análisis de cuenta de la Sociedad presentan el siguiente detalle:

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En el mes de diciembre de 2008 se procedió a castigar la suma de $9.000.000,por concepto de cuentas incobrables, que a juicio del contador de la Sociedad no será posible cobrar, según su opinión. La provisión del año 2008 por concepto de incobrabilidad propuesta y cursada por los auditores financieros fue de $7.000.000. Título: B. Activo Fijo Para fines impositivos la Sociedad se acogió al régimen de depreciación acelerada, y por lo tanto debido a la vida útil de losbienes, estos se encuentran totalmente depreciados para fines impositivos. El resumen de los auxiliares es el siguiente:

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Título: A la fecha de cierre de balance no se han ejercido opciones compra y tampoco se adquirieron nuevos contratos de leasing.

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La provisión de obsolescencia estimada por auditoría fue de $4.800.000.© Westlaw Chile

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La administración de la Sociedad, en el año 2006 estimó un derecho de llave, el cual se viene corrigiendo y amortizando.

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Título: El Impuesto pagado en abril de 2008, correspondiente al año comercial 2007 coincide con la provisión de cierre del año 2007. La provisión por años de servicio es calculada a valor actual y no existen contratos conindemnizaciones pactadas a todo evento, tampoco convenios colectivos. Título: G. Impuestos Diferidos
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El abono a resultado por concepto de Impuestos diferidos es el que se muestra a continuación:

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Título: 1) Confeccionar la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría al 31 de diciembre de 2008 2)Confeccionar el Capital Propio Tributario al 1 de enero de 2009 3) Realizar la razonabilidad total de las determinaciones, tal como fue visto en el capítulo sobre
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conformación de CPT. Desarrollo: Para efectos de desarrollar de mejor forma el ejercicio propuesto, primeramente veremos caso por caso y en forma conceptual los ajustes tanto al Capital Propio Tributario como a laRenta Líquida Imponible de Primera Categoría, para luego finalizar con las determinaciones tributarias solicitadas y que son el objetivo final del presente texto. Título: A. Estimación deudores incobrables Los análisis que se nos presentan muestran dos detalles importantísimos, el primero, el tema del castigo de cuentas por cobrar, castigo que según se nos muestra no cumple los requisitosanalizados para ser considerado como un gasto necesario y por consiguiente debe ser agregado al resultado tributario de Primera Categoría, toda vez que se encuentra contabilizado como un cargo a resultados. Segundo, tenemos el tema de la estimación de incobrabilidad, estimación no real que para fines impositivos no configura un gasto y se debe reversar en la Renta Líquida. Finalmente ambos conceptos...