tributos

finalApuntes Actualizados del Impuesto a las Ventas y Servicios
Víctor Hugo Ruiz R..
1

Universidad de Talca, Facultad de Ciencias Empresariales, Escuela de Contador Público y Auditor. E-mail:

hruiz@utalca.cl

RESUMEN. Todo contenido es importante para aumentar nuestro conocimiento. Sin embargo, en lo que a
impuestos se refiere, los contribuyentes - sujetos pasivos - los miran como algodenso y muchas veces injustificados.
El presente trabajo pretende ayudar a los estudiantes y a quienes se interesen en este tema, a comprenderlos, de
manera más específica en lo que a impuesto al consumo se refiere. En este caso Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Se hace un análisis de su legalidad, se comenta y además se entregan algunos ejercicios que permiten su aplicación
tal como lo es lapráctica. Se deja constancia que los tributos son algo dinámico y por tanto, siempre debemos estar
atentos a sus potenciales modificaciones legales, con el fin de no desactualizarnos y al mismo tiempo, evitar la
aplicación de normas que podrían estar obsoletas o extemporáneas.

Palabras clave: impuestos, contribuyentes, modificaciones legales, aplicación de normas

Notes on Sales andServices Taxation: An Update
ABSTRACT. Every piece of contents is important to increase our knowledge, specially in extremely technical topic as
taxes. However, when we talk about taxes, tax-payers - passive agents – normally look at them as something too complex
and sometimes unjustified. This paper intends to help students, and those interested in this issue, to understand taxes; in
particular,taxes associated with consumption, as the Value Added Tax (VAT). An analysis and discussion the relevant
legislation is performed, and some exercises allowing its application are provided. It is emphasized that tax issues are
something dynamic and therefore we should always be aware of legal changes so that problems derived from the
application of obsolete and untimely norms will be avoided.Key words: taxes, tax-payers, legal modifications, application of norms

(Recibido: 29 de junio de 2004. Aceptado: 15 de julio de 2005)

Serie Documentos Docentes (SDD). Año 3, Nº 1, Julio 2005

V. Ruiz, Apuntes Actualizados…

2

INDICE GENERAL

Página
Introducción

4
Impuesto Al Valor Agregado

7
Hechos Gravados Con El Impuesto Al Valor Agregado

7
Concepto de Hecho Gravado7
Hechos Gravados Básicos

8
Hechos Gravados Especiales

8
Hecho Gravado Básico De Venta

8

3
2005

Serie Documentos Docentes (SDD). Año 3, Nº 1, Octubre

Elementos del Hecho Gravado Básico de Venta

9
Hecho Gravado Básico De Servicio

20
Elementos del Hecho Gravado Básico de Servicio

20
Otros Hechos Gravados Con El Impuesto Al Valor Agregado
27
Hechos GravadosEspeciales

27
Devengamiento Del Impuesto

37
Sujeto del Impuesto

41
Cambios del Sujeto Pasivo del Impuesto

44
Exenciones Al Impuesto Al Valor Agregado

45
Ventas Exentas

45

V. Ruiz, Apuntes Actualizados…

4

Importaciones Exentas

46
Internaciones Exentas

49
Las Especies Exportadas

50
Servicios Exentos

50
Remuneraciones y Servicios Exentos

50
Personas,Empresas o Instituciones Exentas

55
Base Imponible

57
Regla General Sobre Base Imponible Del I.V.A

58
Base Imponible En Casos Especiales

61
Débito Fiscal (D.F.)

5
2005

Serie Documentos Docentes (SDD). Año 3, Nº 1, Octubre

65
Crédito Fiscal (C.F.)

68
Crédito Fiscal Respecto de los Bienes de Utilización Común
72
Régimen de Tributación Simplificada para PequeñosContribuyentes
74
Impuestos Especiales a Las Ventas Y Servicios

75

Impuestos Adicionales al IVA

75
Exenciones al Impuesto adicional

80
Impuesto Adicional A Las Especies Señaladas En Letras A) B) Y C) Del Art. 37°…

80

Nueva Normativa Relativa a los Arts. 37° Y 40° D.L. 825

81
Impuesto Adicional A Las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas …..
84
Impuestos Específicos A Ciertos...