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ANALISIS DE LAS VARIACIONES CON EL PRESUPUESTO
Análisis de las variaciones en ventas:

La importancia y las limitaciones del resultado del análisis de las variaciones, se comprenden mejor si se conoce su aritmética.
La atención de la administración, debe enfocarse inmediatamente a las partidas excepcionales, o sea a la variación total en ventas y después a la variación se identificacon un distrito especifico de ventas, por lo tanto, se puntualiza así la responsabilidad pertinente.
En este caso, se trata del gerente del distrito 1. Sin embargo, las causas de la variación desfavorable no son claramente evidentes.
El análisis de la variación en cuestión puede sugerir interpretaciones causales para la administración. El primer paso aritmético que procede es calcular, tantoel precio real como el precio promedio de venta planificado.

Análisis de las variaciones en el material
Las variaciones en material, normalmente se muestran en dos informes distintos de desempeño:
1. En uno que reporta el rendimiento del gerente de compras
2. En otro u otros en el (o los) que se reportan (n) desempeño de los gerentes del departamento usuarios del material.
En primer lugar,comentaremos el informe de desempeño del gerente de compras, quien tiene la responsabilidad de controlar, los precios de compra de los materiales y partes componentes y 2 los tiempos y las cantidades de las compras de materiales. El gerente de compras es también responsable de desarrollar el presupuesto de compras que se incluye en el plan anual de utilidades.
El informe de desempeño sobre lafunción de compras, muestra una comparación de las compras reales con las compras planificadas.
El informe de desempeño del o de los departamentos usuarios de los materiales.
El gerente de un departamento de producción usuario, es responsable por la cantidad de materias primas que se consumen en producir la cantidad real de unidades que rinde el departamento.
Algo muy importante es que elgerente de dicho departamento productivo, no tiene ninguna responsabilidad por el costo de compra del material utilizado. La política de la administración, al respecto, determina la calidad y por consiguiente, el costo unitario planificado de las materias primas que se usan. En consecuencia, el departamento usuario debe recibir el “cargo” por el número real de unidades durante el período, valuadasal precio unitario planificado o presupuestado.
La suma resultante representa el “real” en el informe de desempeño del departamento usuario.
La variación en precio del material se identifica en el momento de la compra y se basa en la cantidad comprada durante el periodo, en tanto que la variación en uso del material se identifica en el momento del uso y se basa en el precio unitarioplanificado del material. Algunas compañías caen en el error de cargar al departamento usuario las unidades reales en materia prima utilizada, multiplicadas por el precio unitario real, Este procedimiento crea dos efectos y ambos son incongruentes con el control efectivo, porque la variación en precio del material se identifica en el punto del uso, en lugar de en el punto de la compra. Al segundo se le miraincorrectamente como el punto de control decisional.
La identificación en el punto relaciona, también de manera incorrecta la variación en precio con el número de unidades consumidas, en vez de con el número de unidades compradas.
La segunda incongruencia es que el procedimiento incorrectamente carga al gerente usurario, en vez de al gerente de compras, la variación en precio del material.Análisis de las variaciones en la mano de obra directa
El informe de desempeño de cada departamento productivo que hace uso de la mano de obra directa, normalmente mostrará una variación en dicho renglón.
Al igual que en las ventas y en los materiales directos, las variaciones en la mano de obra reflejan el efecto de dos variables: cantidad (horas de mano de obra directa) y precio (cuota...