Tutoria I Generalidades Contribuyentes

LUIS MIGUEL OBANDO
TRIBUTARIA II

PIRAMIDE DE KELSEN

LUIS MIGUEL OBANDO
TRIBUTARIA II

Impuestos
Son prestaciones en dinero exigidas por el estado, justificada para atender
requerimientos sociales y el desarrollo de sus fines.
Las expide el Legislativo y el Ejecutivo solo en estado de Excepción
(Conmoción Interior) (E. de Guerra Exterior – Interior – E. Emergencia Económica, social o
ecológica-).
Nacionales

Departamentales /
Distritales /
Municipales

Deben estar previsto en las normas
(Principio de Legalidad)

Deben estar previsto en las
Ordenanzas/Acuerdos (Principio de
Legalidad)

De interés del Gobierno Nacional
De interés del Gobierno Local

LUIS MIGUEL OBANDO
TRIBUTARIA II

Impuestos
Clasificación
Directos

Indirectos

Cuando el sujeto jurídico es el
mismo sujeto económico.Quien declara es el mismo quien
aporta con la carga del Estado.

Cuando el sujeto jurídico no es el
mismo sujeto económico.
Quien declara no es el mismo quien
aporta con la carga del Estado.

Impuesto de Renta y
Complementarios

Impuesto sobre las ventas

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TRIBUTARIA II

Impuestos nacionales
• Impuesto sobre la renta y complementarios
• Impuesto al valor agregado (IVA)
• Impuestoa la Equidad CREE
• Impuesto al Consumo
Impuestos departamentales
• Impuesto a ganadores de loterías
• Impuesto a loterías foráneas
• Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos
• Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares
• Impuesto al consumo de cigarrillos
• Impuesto al consumo de gasolina
• Degüello de ganado mayor
• Impuesto de registro
• Impuesto sobre vehículosautomotores
Impuestos distritales o municipales
• Impuesto de industria y comercio
• Impuesto de avisos y tableros
• Impuesto predial

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TRIBUTARIA II

Impuestos
Clasificación
Periodo

Instantáneos

Se consideran impuestos periódicos
a aquellos cuyo presupuesto de
hecho goza de continuidad en el
tiempo, obligándose el legislador a
fraccionarlos, siendo cada fracción
asociada a unadeuda tributaria
diferente. Un ejemplo de impuesto
periódico sería el Impuesto que
grava la obtención de rentas.

Serán considerados instantáneos
aquellos impuestos cuyo presupuesto
de hecho se agota en un período
determinado de tiempo, por su
propia naturaleza. Un ejemplo sería
el pago de IVA por la adquisición de
un inmueble.
Ejecución Instantánea

Tomado de:http://www.derechofinancierotributario.com/2013/10/clases-de-impuestos.html

LUIS MIGUEL OBANDO
TRIBUTARIA II

Diferencias entre Impuesto, Tasas Y
Contribuyentes Parafiscales
Impuestos

Tasas

Contribuciones

No tiene contraprestación
directa ni personal.

Prestación de un Servicio
por parte del Estado

No tiene contraprestación
directa ni personal.

Obligatorios

Voluntarias

Obligatorios

Unilaterales

Unilaterales

UnilateralesNo recibe beneficio de
forma directa

Recibe Beneficio

Recibe Beneficio Potencial
para el grupo de personas
Valorización
Aportes Parafiscales
Pagos a Cámaras de comercio,
Superintendencias y Contralorías

LUIS MIGUEL OBANDO
TRIBUTARIA II

Impuestos
Principios que inciden sobre los Tributos

ARTICULO 363 – CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE
COLOMBIA
Artículo 363. El sistema tributario se funda en
losprincipios de equidad, eficiencia y
progresividad. Las leyes tributarias no se
aplicarán con retroactividad.

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TRIBUTARIA II

Impuestos
Principios que inciden sobre los Tributos
Legalidad

No hay tributo sin ley ni representación

Equidad

Horizontal = Igual carga impositiva – igual base gravable
Vertical = A Mayor Carga Impositiva Mayor Base Gravable

Progresividad

Carga tributariaentre los obligados de acuerdo a
su capacidad contributiva

Eficiencia

Relación entre los ingresos obtenidos y los recursos
utilizados para recaudarlos – Mayor Beneficio Menor costo

Irretroactividad

El cambio normativo aplican luego de promulgada
y desde el periodo fiscal siguiente
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TRIBUTARIA II

Obligación
Tributaria
Relación Jurídica
entre el estado y el
Contribuyente...