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Tributario.
Docente: Juan Antonio Gaviria.
Enero 22 de 2014.
Público y privado. Estado vs Contribuyente que es un particular.
Noción Derecho Tributario
Es público y privado. Público desde la óptica del Estado, privado contribuyente.
Estudia los tributos: Impuestos, tasas, contribuciones. Normas que regulan la creación y recaudación de los tributos.
Hacienda pública dos vertientes, estudiafinanzas del estado, que son ingresos y gastos. El tributario solo se ocupa de los ingresos que se obtienen con los tributos. No interesan los gastos.
El tributo tiene unos elementos.
Sujeto activo: El estado.
Nación departamento o municipio.
Poder de crear y recaudar los tributos.
Art 338 de la constitución.
En tiempo de paz, fijan impuestos, el concejo la asamblea y el congreso.
Elejecutivo no puede crear tributos, no puede haber impuestos sin representación. Solo yo mismo me puedo decretar impuestos. El gobierno le cobraría solo a los enemigos.
- Poder tributario. Facultad de crear el impuesto, o el tributo. Nacional solo el congreso. En estado de guerra el ejecutivo si puede y es temporal.
- Potestad tributaria. Posibilidad de cobrarlo o recaudarlo.
Sujeto pasivo:contribuyente es quien realiza el hecho generador o el hecho imponible, por ello tiene la carga de pagar una suma de dinero a favor del estado. Soporta la carga impositiva. 2 tipos.
- Sujeto pasivo jurídico: restaurante, el recaudador. Es el que le paga a la DIAN. Es el realmente obligado.
- Sujeto pasivo económico: el que come es el que sufre las consecuencias económicas del tributo.
Lo anteriorsucede principalmente en impuestos como el IVA.
Conceptos relacionados con sujeto pasivo.
A diferenciar:
1. Sustituto. El que no era sujeto pasivo del tributo, pero ocasionalmente se vuelve sujeto pasivo. En una herencia mi padre me deja las obligaciones tributarias a mí. Es el que acaba sustituyendo al sujeto pasivo principal.
En las reorganizaciones empresariales. Empresa a y b, teníanobligaciones tributarias, se fusionan y crean la empresa c, esta como pasa con todos los pasivos y asume los obligaciones de todos. En este caso es un sustituto. Art 319 y 320 del estatuto tributario.
2. Responsable. Sujeto pasivo que reemplaza al contribuyente por un supuesto factico que surge después de la obligación cuando el contribuyente no ha pagado. Es más como una solidaridad. La DIAN no lecobra a ese, pero va y le cobra a otro. Sociedades, art 794 estatuto tributario. No en todas las sociedades pasa eso.
Hecho generador o hecho imponible
Es un hecho, un supuesto fáctico, que cuando lo realiza el sujeto pasivo, genera la obligación de pagar el tributo. Ganarse la lotería. Comprar. Gasolina. Disfruto propiedad de vehículo. Contrato.
Base gravable: elemento cuantitativo, valor sujetoa la tarifa. Ej: renta líquida gravable. Valor de la venta en el iva. Valor de los ingresos impuesto de industria y comercio.
Tarifa: porcentaje que se aplica a la base gravable. 25% renta. Consumidor 8%. Iva 16%.
Clasificación de los tributos
1. Directos e indirectos.
-Directos: los que consultan la capacidad económica del contribuyente. Paga más el que tiene más. Hay un censo decontribuyentes, la DIAN sabe quiénes son los que declaran.
No se puede trasladar el impuesto. Si tiene más ingresos paga más.
-Indirecto: lo contrario a lo anterior.
2. Instantáneos y de periodo.
-instantáneo: el hecho generador se realiza en un solo momento. Un bien gravado con iva.
-de periodo, de lapso: se grava la propiedad de un inmueble, propiedad privada.
Art 338 inc final.
El principio defavorabilidad no aplica en tributario. Pues lo tributos no son un castigo, son un costo de vivir en sociedad.
Tipología de los tributos
Impuestos: no hay una contraprestación directa. Carecen de una destinación específica.
Tasa: si hay una contraprestación, se cobra por la prestación de un servicio o por la utilización de un bien. Pago y puedo recibir un servicio del estado. Se ha dicho que es...