Unidad 1 La Empresa y las Contribuciones

LA EMPRESA Y LAS CONTRIBUCIONES I
OBJETIVO GENERAL DEL CURSO:
Al término de éste, el alumno valorará a la empresa como organización jurídica,
financiero-contable de relaciones económicas y obligaciones contributivas y
fiscales.
Abreviaturas utilizadas
CC
CCo
CCF
CFDI

CPCDF
CPEUM
CUCAP
CUFIN
DOF
IMCP
ISR
LGSM
LISR
RCFF
RLISR
RM
SAT

Código Civil
Código de Comercio
Código Fiscal de la FederaciónComprobante fiscal digital a través de internet
CINIF Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas
de Información Financiera
Código de Procedimientos Civiles del Distrito Federal
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Cuenta de capital de aportación actualizado
Cuenta de utilidad fiscal neta
Diario Oficial de la Federación
Instituto Mexicano de Contadores PúblicosImpuesto sobre la Renta
Ley General de Sociedades Mercantiles
Ley del Impuesto sobre la Renta
Reglamento del Código Fiscal de la Federación
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
Resolución Miscelánea Fiscal para 2015
Servicio de Administración Tributaria

Contenido:
LA EMPRESA Y LAS CONTRIBUCIONES I

1

UNIDAD I. CONCEPTO CONTEMPORÁNEO DE EMPRESA.

2

Introducción

2

1.1 Empresa comounidad productiva y comercializadora de satisfactores económicos.

3

1.2 Empresa y sus relaciones con la economía individual, de las familias y de la Nación.

4

1.3 La capacidad económica, contributiva y administrativa de la empresa y sus relaciones
con las contribuciones.
7
1.4 Concepto de empresa y de actividad empresarial para efectos fiscales.

8

1.5 Revisión introductoria de las principalescontribuciones a cargo de la empresa, así como
sus otras obligaciones fiscales.
12
Cuestionario de reforzamiento

18

UNIDAD I. CONCEPTO CONTEMPORÁNEO DE EMPRESA.
OBJETIVO PARTICULAR: Al concluir esta parte del curso, el alumno:
Describirá a la empresa como unidad de relaciones económicas y como ente
contributivo y de otras obligaciones fiscales.

Introducción
La empresa, que jurídicamente puedeorganizarse como persona física o moral, es
uno de los actores que contribuyen no sólo en numerario al gasto público sino que
son detonantes de riqueza mediante la generación de empleo y satisfactores
económicos.
A lo largo de esta unidad, analizaremos el concepto de empresa desde distintos
ángulos, no únicamente jurídicos sino también económico - administrativos.
Asimismo, evaluaremos el papel dela empresa en la economía nacional,
particularmente desde el punto de vista fiscal, para lo cual previamente revisaremos
conceptos básicos como los de sus capacidades económica, contributiva y
administrativa, además de los elementos básicos o factores de vinculación de la

relación jurídico-tributaria aplicables a las tres principales contribuciones a nivel
federal: los impuestos sobre la renta,al valor agregado y especial sobre producción
y servicios (en adelante ISR, IVA e IEPS), a cuyo pago está obligada toda empresa.

1.1 Empresa como unidad
satisfactores económicos.

productiva

y

comercializadora

de

Barrera Graf 1 "... es una figura esencial del nuevo derecho mercantil, que consiste
en el conjunto de personas y cosas organizadas por el titular, con el fin de realizar
unaactividad onerosa, generalmente lucrativa de producción o de intercambio de
bienes o de servicios destinados al mercado".
Mantilla Molina 2 prefiere emplear el vocablo "negociación", que predica como "...
conjunto de cosas y derechos combinados para obtener u ofrecer al público bienes
o servicios, sistemáticamente y con propósito de lucro".
El Código Civil italiano, al conceptuar al empresario (art.2082), dice "... que
ejercita profesionalmente una actividad económica organizada a los fines de la
producción o del cambio de bienes o de servicios".
Acosta Romero3, escribe que es "... la organización de capital, trabajo y elementos
de la naturaleza, para producir bienes o servicios...".
Quintana Adriano4 apunta "... que la empresa debe considerarse como el eje en el
que gira todo el mecanismo...