Unidad 4

TRIBUTACION INTERNACIONAL
Profesor: Manuel Saavedra Cárdenas

Julio de 2014

Contenido

Unidad 1: Introducción a la Tributación Internacional.
Unidad 2: Impuesto Adicional.
Unidad 3: Convenios para evitar la Doble Imposición
Unidad 4: Mecanismos para eliminar la doble tributación
internacional
Material preparado por Manuel Saavedra Cárdenas

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Unidad 4: Chile frente a la Doble Tributación,Mecanismos Unilaterales y Bilaterales
existentes.

Mecanismos Unilaterales aplicados en Chile.
•Dividendos y Retiros de Utilidades.
•Rentas de Agencia y Establecimientos Permanentes.
•Rentas por uso de marcas, patentes, asesorías técnicas.

•Normas Comunes y restrictivas.
•Determinación y utilizaciones del crédito en primera categoría e
impuestos finales.
Material preparado por Manuel SaavedraCárdenas

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Unidad 4: Chile frente a la Doble Tributación,
Mecanismos Unilaterales y Bilaterales
existentes.

Mecanismos Bilaterales aplicados en Chile.
•Créditos para rentas provenientes de países con convenio.
•Créditos en casos de Servicios Personales.

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Normas relativas a la
doble tributación
Normas relativas a la doble tributación internacional•Artículo 41 A: Crédito Unilateral
•Artículo 41 B: Tratamiento de inversiones y rentas extranjeras
•Artículo 41 C: Crédito Bilateral

•Artículo 41 D: Plataformas de Inversión
•Artículo 41 E: Precios de Transferencia
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Mecanismos para eliminar
la doble tributación
Mecanismos
para eliminar
doble tributación

Unilateral
Art. 41A

A. Dividendos
yretiros
1. CTD
2. Tope 32%
3. IDPC
4. Imptos. finales

B. Rentas
de EP
1. Crédito
2. Tope 20%
3. IDPC
4. Remanente

C. Royalties

1. Crédito
2. Tope 20%
3. IDPC
4. Remanente

Bilateral
Art. 41C

D. Normas
comunes
1 - 5 nomas
administrativas
6. Tope 32% RENFE
7. IDPC sin derecho
a devolución

Rentas
empresariales
1. Crédito Art. 41A
letra A tope 35%
RENFE tope 35%
2. Impuestos
Corporativos

Materialpreparado por Manuel Saavedra Cárdenas

Servicios
personales
3. Crédito,
Tope 35%,
Reliquidación,
Normas 41A letra D

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Mecanismo Unilateral

Chile

Extranjero

Sociedad

Sociedad

Rentas extranjera

63

Dividendo

70

Renta bruta

100

Impuesto 1a Ctg.

(13)

Withholding tax

(7)

Corporate tax

(30)

50

Dividendo neto

63

Rentas para

70

distribuir

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Mecanismo Unilateral

Artículo 41 A: Mecanismo Unilateral
Contribuyentes residentes o domiciliados en Chile, cualquiera sea su
naturaleza jurídica, estén o no obligados a llevar contabilidad, que
obtengan rentas gravadas en el exterior
−Dividendos
−Retiros de utilidades
−Rentas de Establecimientos Permanentes en el exterior
−Uso de marcas, patentes, fórmulas, asesorías técnicas y similaresMaterial preparado por Manuel Saavedra Cárdenas

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Mecanismo Unilateral

Artículo 41 A
Letra A.- Dividendos y retiros de Utilidades
1. Crédito Total Disponible (CTD)
•Impuestos extranjeros sobre los dividendos o retiros (impuesto de
retención, ó withholding tax)
•Tasa retención < tasa 1a Ctg.  se puede usar el impuesto pagado por la
sociedad extranjera que remesa la renta a Chile, y el impuestopagado
por una sociedad por las utilidades que reparta a la empresa que remesa
dichas utilidades a Chile
− domiciliadas en el mismo país, y
− la segunda debe poseer directamente el 10% o más del capital de la primera.

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Mecanismo Unilateral

2. Topes
• Impuestos pagados en el extranjero
• 32% Renta bruta
− Renta Liquida / 0,68 x 0,32

• 32% RNFE(art. 41A letra D)
• CTD se deduce del IDPC e impuestos finales
3. Crédito contra el impuesto de Primera Categoría
• (Renta Liquida + CDT) x 20%
• Se imputa a continuación de los créditos que no dan derecho a
imputar en ejercicios siguientes ni permiten su devolución, y antes de
aquellos que permiten su imputación en ejercicios posteriores
• Remanente no da derecho a devolución ni puede...