UNIDAD 4

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD

AUDITORÍA I
UNIDAD IV
CONTROL INTERNO Y AUDITORÍA
NATURALEZA DEL CONTROL INTERNO. DEFINICIÓN DEL
CONTROL INTERNO. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y
CONTROL INTERNO CONTABLE. EL CONTROL INTERNO EN EL
RIESGO DE AUDITORÍA. EL CONTROL INTERNO EN RELACIÓN
CON LA TAREA DEL AUDITOR EXTERNO. EL CONTROL INTERNO
Y LA TAREA DEL AUDITOR INTERNO.
CONTROLINTERNO Y AUDITORÍA
La auditoría realiza el control del sistema de control interno, control, según
una de sus acepciones gramaticales quiere decir comprobación, intervención o
inspección. El propósito final del control de la auditoría es, en esencia,
preservar la existencia de cualquier organización y apoyar su desarrollo.
RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO
El control interno es fundamentalmenteuna responsabilidad gerencial,
desarrollada en forma autónoma.
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
a) Igualdad: El SCI debe velar para que las actividades de la organización
estén orientadas efectivamente hacia el interés general.
b) Moralidad: Todas las operaciones se deben realizar no sólo acatando
normas aplicables a la organización, sino los principios éticos y
morales que rigen la sociedad.
c)Eficiencia: La provisión de bienes y/o servicios se haga al mínimo
costo, con la máxima eficiencia y mejor uso de los recursos posible.
d) Economía: Asignación de recursos lo más adecuada posible en función
de los objetivos y metas de la organización.
e) Celeridad: Uno de los principales aspectos sujeto a control debe ser la
capacidad de respuesta oportuna.
f) Imparcialidad y publicidad: Máximatransparencia en las actuaciones
de la organización.
g) Costos ambientales: Reducción al mínimo de los impactos ambientales
negativos.

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DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El diseño de un adecuado Sistema de Control Interno-SCI implica no solo un
dominio técnico sobre la materia sino tambiénun conocimiento del medio
específico en el cual se va a aplicar:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Organización de la función de Control Interno.
Plan de desarrollo de la función de Control Interno.
Procesos y procedimientos críticos.
Plan de trabajo.
Mecanismos e instrumentos de Control Interno.
Mecanismos e instrumentos de reporte y seguimiento.
Plan de desarrollo de los manuales de Control Interno poráreas.
NATURALEZA DEL CONTROL INTERNO

La naturaleza del control interno comprende el plan de organización y todos
los métodos y medidas coordinadas adoptadas dentro de una empresa para
salvaguardar su activo, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos
contables, fomentar la eficiencia de las operaciones y alentar la observancia
de las políticas administrativas prescritas.
El control internoes una expresión utilizada para describir todas las medidas
tomadas por los propietarios y directores de empresas para dirigir y controlar
a los empleados.
Debe confiar más y más en sus empleados porque escapa a la capacidad
mental y física de cualquier persona, mantenerse informado sobre las
actividades de una gran empresa. Debe confiar a sus empleados:
a) La custodia de activos valiosos.
b) Laejecución del cumplimiento de sus funciones de acuerdo con su
voluntad.
c) La provisión de información digna de confianza sobre la que tanto él
como otros puedan fundamentar satisfactoriamente, importantes
decisiones operativas y financieras.
DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso efectuado por el directorio de una entidad, la
gerencia y otros miembros del personal ,diseñado para entregar una seguridad
razonable respecto al logro de objetivos en las siguientes categorías: a)

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confiabilidad de la información financiera, b) efectividad y eficiencia de las
operaciones y c) cumplimiento de leyes y regulaciones.
“Es un plan de organización que cuenta con una...