UNIDAD 4c


UNIDAD 4: CONCEPTOS DE INGRESOS, INGRESOS EXENTOS Y DEDUCCIONES
CONCEPTOS FISCALES FUNDAMENTALES







UNIDAD 4 CONCEPTOS DE INGRESOS, INGRESOS EXENTOS Y DEDUCCIONES
4.1 Análisis del concepto de ingresos.
Entradas por pagos no recuperables y no de pago, con contraprestación y sin ella; excepto las entradas no obligatorias, no recuperables y no de pago, sin contraprestación recibidas deGobiernos nacionales o extranjeros e instituciones internacionales. El Ingreso aparece neto de reintegros y otras transacciones de ajuste.
El ingreso aparece en cifras brutas, excepto los Ingresos de operación de las empresas adscritas, que son netos una vez deducidos los Gastos de operación, y las entradas de Ingresos de tipo empresarial de las empresas públicas, que son netos una vez deducidas lasdonaciones de Capital concedidas a la Empresa durante el periodo.
El ingreso puede adoptar las formas de salarios, intereses, dividendos, Rentas o beneficios. Hay que distinguir entre Ingreso Bruto e Ingreso Neto; este último es igual al primero menos los Impuestos.
Otra distinción útil es entre ingreso corriente e ingreso permanente.
El Ingreso corriente es el pago que efectivamente recibe en cadaperíodo el agente económico.
En cambio, el ingreso permanente corresponde al retorno que debiera recibir el agente económico por el Stock de Capital físico y humano que posee.
4.2 Momento de la obtención de los impuestos para las distintas leyes aplicables
PERSONAS FÍSICAS
ARTICULO 106 LISR: Están obligados al pago de impuesto, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos enefectivo, en bienes, devengado cuando en los términos de este título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta ley, o de cualquier otro tipo.
También están obligados al pago de impuestos, las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el país a través de un establecimiento permanente por losingresos atribuibles a este.
Sujetos obligados de pagos y retenciones del impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado e impuesto especial sobre producción y servicios
Personas morales y personas físicas, que efectúen pagos y retenciones del ISR, IVA o IEPS por los conceptos siguientes, entre otros:
• Prestación de servicios profesionales
• Arrendamiento de bienes inmuebles
• Serviciosprestados por comisionistas
• Autotransporte de carga
• Intereses
• Premios
• Derechos de autor
• Dividendos o utilidades
• Adquisición de bienes que no se realice ante fedatario público
• Enajenación de bienes que no se realice ante fedatario público
Personas físicas obligadas a presentar declaración anual, las personas que obtengan ingresos por los siguientes conceptos, entre otros:
• Porprestar servicios profesionales (por honorarios)
• Por arrendamiento de bienes inmuebles
• Por actividades empresariales (comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, silvícolas, de pesca, y de autotransporte), excepto las que tributen en el Régimen de Pequeños Contribuyentes. • Por enajenación de bienes
• Por adquisición de bienes
• Las que perciban otros ingresos, por ejemplo: las deudascondonadas por el acreedor o pagadas por otra persona, por inversiones en el extranjero, por intereses moratorios, y/o por penas convencionales, etc.
• Los ingresos por: préstamos, premios y donativos, que en lo individual o en su conjunto excedan de $1'000,000.00.
BENEFICIOS FISCALES.
El 26 de enero de 2005 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el decreto por el que se otorgandiversos beneficios fiscales (Decreto). En relación con la declaración anual y con el objeto de asegurar la confidencialidad en la información sobre las inversiones en el extranjero que poseen las personas físicas residentes en México, se da la opción de pagar el impuesto por los ingresos de fuente extranjera por concepto de intereses, dividendos o utilidades, incluso los provenientes de regímenes...