UNIDAD 5

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD

AUDITORÍA I
UNIDAD V
LAS HOJAS DE TRABAJO DE AUDITORÍA
NECESIDAD DE LAS HOJAS DE TRABAJO. DETALLE A INCLUIR EN
LA HOJA DE TRABAJO. RESPALDO DEL INFORME (DICTAMEN) DE
AUDITORÍA. CLASES DE INFORMACIÓN EN LAS HOJAS DE
TRABAJO. LA UTILIZACIÓN DE LAS HOJAS DE TRABAJO DE AÑOS
ANTERIORES. TIPOS DE HOJAS DE TRABAJO DE AUDITORÍA. HOJA
GUÍAS. ELPROGRAMA DE AUDITORÍA. EXIGENCIAS DE LAS
HOJAS DE TRABAJO.
LAS HOJAS DE TRABAJO DE AUDITORÍA
Los papeles de trabajo forman el conjunto de formularios y documentos que
contienen las informaciones y anotaciones obtenidas por el auditor durante su
examen, así como las pruebas y descripciones de esas realizaciones;
constituyen la evidencia del trabajo ejecutado y fundamento de su opinión.
Los papeles detrabajo constituyen un registro permanente de los servicios
ejecutados por el auditor, sobre los procedimientos que él siguió, las pruebas
que efectuó, la información que obtuvo y las conclusiones relativas al
examen. Ellos integran un proceso organizado de registros de evidencias de
auditoría, por intermedio de informaciones en papel, vídeos, medios
electrónicos y otros que aseguren el objetivo aque se destina.

DISEÑO Y MANEJO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
En el diseño y manejo de los papeles de trabajo se usa una terminología que
incluye los siguientes conceptos:
a) Marcas de auditoría: Las marcas de auditoría son símbolos en lo
papeles de trabajo para explicar el trabajo realizado.
b) Referencia cruzada: La referencia cruzada se refiere a la interrelación
de asuntos contenidos en unacédula o papel de trabajo con las
anotaciones de datos, cifras, entre otros, incluidos en otros papeles de
trabajo pero no tienen vinculación o correlación con la primera.
c) Índices: Los índices son símbolos numéricos, alfabéticos o
alfanuméricos que permiten la identificación y lectura de los papeles de
trabajo durante y después del desarrollo de la auditoría, facilitando
posteriormente suordenamiento y ubicación en el archivo
correspondiente.
AUDITORÍA I

Prof. Dr. Carlos W. Escurra B.

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d) Preparación: La preparación es el método para confeccionar
adecuadamente las distintas planillas, cédulas o papeles de trabajo que
constituyen la evidencia del trabajo de auditoría desarrollado.
e) Archivo: El archivo es el ordenamiento lógicoe identificación de los
papeles de trabajo, una vez diligenciados, referenciados y concluido el
trabajo respectivo.
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
a) Proporciona evidencia del trabajo realizado y las conclusiones
obtenidas.
b) Ayudar a los integrantes del equipo de auditoría a adoptar una
estructura de trabajo.
c) Facilitar la supervisión y revisión de las tareas efectuadas.
d) Documentar lainformación que puede servir para futuros trabajos.
e) Registrar información útil para la preparación de informes especiales.
NECESIDAD DE LAS HOJAS DE TRABAJO
El auditor no dispone de documentos originales, ni de libros de primera
entrada, ni de cuentas del mayor para fundamentar sus conclusiones. Trabaja
con documentos y registros que debe dejar en manos de otros cuando ha
terminado su examen.Por ende, la única constancia de sus conclusiones y de
la labor que ha realizado para llegar a éstas, debe ser preparada por él mismo
en el transcurso de su trabajo. Si no guarda ninguna constancia, puede ocurrir
que no disponga de medios para fundamentar su labor y la opinión de la que
depende su reputación profesional.
DETALLE A INCLUIR EN LA HOJA DE TRABAJO
Incluye toda la evidencia obtenidapor el auditor para mostrar el trabajo que
ha efectuado, los métodos y procedimientos que ha perseguido y las
conclusiones que ha obtenido.
En las hojas de trabajo han de incluir una constancia de todos los esfuerzos de
verificación hechos por el auditor, aquéllos deben, evidentemente, incluir una
gran variedad de informaciones y elementos de juicio. Indicaciones del
trabajo hecho, constancia de...