UNIDAD 5


UNIDAD 5 PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO:
Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados  de la auditoría. El auditor plantea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA: De la adecuada Planeación y Supervisión el auditor podráobtener los resultados satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinión manifestada en su dictamen.  Por esto una de las Normas de Auditoría le obliga a que su trabajo deba ser técnicamente planeado y  ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes si estos participan en el examen, como una garantía de calidad hacia los usuarios.
La Planeación de la Auditoría permiteestablecer la extensión y el alcance de las pruebas a utilizar y la supervisión sobre el recurso humano que le colaborará durante el desarrollo del trabajo, además le permitirá:
 
Conocer el manejo de la institución sujeta a examen y destacar los problemas que la aquejan.
 
Conocer sus instalaciones físicas
 
Adquirir conocimientos  del sistema de contabilidad del cliente, de las políticas y losprocedimientos de control interno.
 
Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno.
 
Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los procedimientos de Auditoría que se llevarán a cabo.
 
Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.
 


ENTREVISTAS PREVIAS CON EL CLIENTE
Antes de iniciar el examen, el auditor debe definir claramente las condiciones básicas delservicio a prestar.  Para lograr este propósito se entrevistará con el cliente en las oportunidades que considere necesarias. La entrevista debe ser planeada de manera tal que no se soslayen aspectos de importancia, lo cual se consigue de manera efectiva a través de listas de chequeo en las cuales se incluyan los asuntos relevantes.
 
 Las entrevistas previas incluirán conversaciones con  el Gerente,el Contador, el Auditor Interno y en general con todas las personas que tengan que ver con las secciones de importancia en el examen, incluido, si es necesario, el personal administrativo.


CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA:
Adquirir conocimiento del negocio del cliente es una parte importante de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación deeventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros.
El conocimiento del negocio, necesario para una buena auditoría

LA COLABORACIÓN DE LA EMPRESA:
El auditor  definirá con su cliente la colaboración que éste le proporcionará  en el desarrollo de la revisión.  La colaboración del cliente determinará las facilidades de que dispondrá el auditor ypermitirá definir si no existirán limitaciones al alcance del examen y delimitará las responsabilidades del mismo. 
 
CONTRATO DE SERIVICIO PROFESIONAL: El auditor, como parte de la planeación  del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio con el cliente  con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado.  Esto se realiza por medio de una  carta compromiso donde se describe  la naturaleza yalcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el informe  y el costo de la Auditoría.
 
FIJACION DE HONORARIOS:
 El establecimiento de los honorarios puede hacerse en forma global de acuerdo a la magnitud del trabajo a realizar, pero es conveniente realizarlo en una forma técnica acorde a la planeación de las actividades a desarrollar.   El aspecto objetivo antesmencionado puede planearse con una gran aproximación y permitirá determinar en primer lugar el número de horas, días, semanas o meses que se requerirán para efectuar el examen.  La unidad de tiempo que se utilice, dependerá del auditor, pero lo común es estimar el tiempo en horas.

PLAN DE TRABAJO:
El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y...