Unidad No 4 Categorías De Rentas Clase 17

1era

•Primera categoría: Rentas producidas por el arrendamiento,
subarrendamiento y cesión de bienes.

2da

•Segunda categoría: Rentas del capital, no comprendidas en la primera
categoría.

3era

•Tercera categoría: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente
consideradas por la Ley.

4ta

5ta

•Cuarta categoría: Rentas del trabajo independiente.

•Quinta categoría: Rentas deltrabajo en relación de dependencia, y otras
rentas del trabajo independiente expresamente señaladas por la Ley.

Artículo 22 LIR

Artículo 23.- Son rentas de la primera categoría:
a) El producto en efectivo o en especie de:

Arrendamiento de
predios

• + Servicios suministrados por
el locador.
• + Tributos que corresponden
al locador pero asume el
arrendatario.

Predios amoblados

•El íntegro de lamerced conductiva

Subarrendamiento
de predios

• La diferencia entre la merced
conductiva pagada al arrendatario
y la que este paga al propietario.

Artículo 23 a) LIR

Se presume de pleno derecho que la merced
conductiva del arrendamiento de predios no
podrá ser inferior al 6% del valor del predio, salvo:

1. Leyes específicas.
2. Predios arrendados al Sector
Público Nacional.
3. Prediosarrendados a museos,
bibliotecas o zoológicos.

La presunción no
es de aplicación
tratándose
de
operaciones entre
partes vinculadas.

Artículo 23 a) LIR

b) Las producidas por la locación o cesión
temporal de cosas muebles o inmuebles
distintas de predios, así como los derechos
sobre estos.

Artículo 23 b) LIR

Se presume sin admitir prueba en contrario, que la
cesión de bienes muebles o inmueblesdistintos de
predios, efectuada por personas naturales a título
gratuito, a precio no determinado o a un precio
inferior al de las costumbres de la plaza, a
contribuyentes generadores de rentas de la tercera
categoría, genera una renta bruta anual no menor al
8% del valor de adquisición, producción, construcción
o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes. Esta
presunción no opera endeterminados casos.

Artículo 23 b) LIR

Se presume que los
bienes
muebles
e
inmuebles distintos de
predios han sido cedidos
por todo el ejercicio
gravable, salvo prueba
en contrario a cargo del
cedente de los bienes.

En
caso
que
el
contribuyente acredite que
la cesión se realiza por un
plazo menor al ejercicio
gravable, la renta presunta
se calculará en forma
proporcional al número de
meses del ejerciciopor los
cuales se hubiera cedido el
bien.

Artículo 23 b) LIR
Artículo 13 a) RLIR

c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por
el arrendatario o subarrendatario, en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la
parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar.
d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan
cedido sus propietarios gratuitamente o a precio nodeterminado. La renta ficta será el 6% del valor del
predio declarado en el autoavalúo correspondiente al
Impuesto Predial.

Artículo 23 c) LIR
Artículo 23 d) LIR

Artículo 24.- Son rentas de segunda categoría:
a) Los intereses originados en la colocación de
capitales, así como los incrementos o reajustes de
capital, cualquiera sea su denominación o forma de
pago, tales como los producidos por títulos,cédulas,
debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados
o quirografarios en dinero o en valores.

Artículo 24 a) LIR

Para los efectos del impuesto se presume, salvo prueba en contrario
constituida por los libros de contabilidad del deudor, que:
Préstamos
en moneda
nacional

Se presume que devengan un interés no inferior
a la tasa activa de mercado promedio mensual en
moneda nacional(TAMN) que publique la SBS.

Préstamos
en moneda
extranjera

Se presume que devengan un interés no menor a
la tasa promedio de depósitos a seis (6) meses
del mercado intercambiario de Londres del
último semestre calendario del año anterior.

Regirá dicha presunción aún cuando no se hubiera fijado el tipo de
interés, se hubiera estipulado que el préstamo no devengará intereses,
o se hubiera convenido...