UNIDAD I

02/09/2015

OBLIGACION TRIBUTARIA

UNIDAD I:
AUDITORIA TRIBUTARIA
Obligaciones Tributarias
Profesor: Juan Guzmán Bueno

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
EXTERNO

ELEMENTOS EXTERNOS DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

LA LEY (D.L. – D.F.L.).
HECHO GRAVADO

ACTIVO
OBLIGACION
TRIBUTARIA

• Vínculo jurídico establecido en la ley al
verificarse el supuesto de hecho descrito en
ella, en virtud del cualuna persona (sujeto
pasivo o deudor) se encuentra en la necesidad
de dar una prestación pecuniaria determinada
a otra persona que ejerce la potestad
tributaria (sujeto activo o acreedor), que se
encuentra en posición de exigirla, aún
coercitivamente.

SUJETO

FISCO

DEUDOR DIRECTO
DEUDOR SUBTITUTO
PASIVO

• LA LEY (D.L. – D.F.L.).

MUNICIPIO

DEUDOR TERCERO

ELEMENTOS
EXTERNOS
• HECHO GRAVADORESPONSABLE

INTERNO
OBJETO

BASE IMPONIBLE
TASA

CAUSA

LA LEY

ELEMENTOS EXTERNOS DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
-

Vínculo
jurídico.
Crea
derechos
y
obligaciones que en teoría son recíprocos.
(Ejemplo: la adquisición de una mesa, para el activo fijo
de una empresa)
-

Fuente única: la ley

-

Debe existir verificación supuesto de hecho
descrito en la ley, llamado hecho gravado.

Esta es la fuenteinmediata de la obligación tributaria.

ELEMENTOS EXTERNOS DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
El hecho gravado puede consistir en:
- Hecho económico, acto jurídico, o un
hecho material.
- En la práctica se trata de un hecho
material, seguido de un acto jurídico que tiene
connotación económica.

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ELEMENTOS INTERNOS DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ELEMENTOS INTERNOS DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

•FISCO
• ACTIVO

• FISCO
• ACTIVO

• MUNICIPIO
• DEUDOR DIRECTO

• SUJETO

• DEUDOR DIRECTO

• SUJETO

• DEUDOR SUBTITUTO
• PASIVO

INTERNO

• OBJETO

• DEUDOR SUBTITUTO
• PASIVO

• DEUDOR TERCERO
• RESPONSABLE

ELEMENTO

• MUNICIPIO

ELEMENTO

• DEUDOR TERCERO
• RESPONSABLE

INTERNO

• BASE IMPONIBLE
• TASA

• CAUSA

• LA LEY

ELEMENTOS EXTERNOS DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ELEMENTOS EXTERNOS DELA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
- Existencia de dos sujetos:

- Existencia de dos sujetos:
Sujeto activo o acreedor: Fisco, que tiene
derecho a exigir el pago de la prestación
pecuniaria.

Sujeto pasivo o deudor o contribuyente: es el
contribuyente que tiene la obligación de realizar
una prestación pecuniaria determinada.

Ejerce la potestad tributaria por mandato de la
ley. (Fisco).

Es la personaobligada a cumplir la obligación tributaria
(Art. 8 N° 5, N° 7) El concepto de la ley es amplísimo,
comprende sociedades de hecho, comunidades,
sucesiones hereditarias, etc. hasta el estado puede serlo.

CAMBIOS DENTRO DEL SUJETO PASIVO

CAMBIOS DENTRO DEL SUJETO PASIVO

• Deudor Directo o Contribuyente de derecho: es el obligado
por ley al pago. (puede o no existir traslación), no obstante
hayobligaciones que se exigen al contribuyente de hecho
(IVA) art. 97 N° 19.

• Tercero responsable: La ley establece un
responsable mas, como una manera de asegurar
el cumplimiento de la obligación tributaria.

• Contribuyente de hecho: es
patrimonialmente el impuesto.

aquel

que

soporta

• Deudor Sustituto: Persona que por disposición de la ley
asume el lugar del sujeto pasivo de la obligacióntributaria,
a tal punto que el contribuyente o puede quedar exonerado
de ésta, o al menos, queda con una responsabilidad
subsidiaria en el pago del impuesto (tiene por objeto
facilitar la recaudación).

La responsabilidad puede ser
1.- Solidaria (Art. 78 CT Notarios)
2.- Subsidiaria (Art. 71 CT Término de giro)

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EMPLAZAMIENTO DEL SUJETO PASIVO
O NOTIFICACIONES

EL SUJETO PASIVO PUEDE ACTUARANTE EL SII
-

Personalmente

-

Representado

-

Representación administrativa: Art. 9° CT Formalidad,
constar por escrito.

-

Representación Judicial: Art. 129 CT Constar por
escrito (Tope 32 UTM).
Relación entre Art. 14 e inciso tercero del Art. 9°
facilita el emplazamiento.

•

Por carta certificada: Art. 11 inc 2° CT Dirigida al domicilio del interesado.
Domicilio Art. 13
a) El que indique...