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Unidad 4. Incumplimiento de las contribuciones.

Se presume la buena fe de los contribuyentes. De conformidad con el art. 21 de la LFDC, en todo caso la actuación de los contribuyentes se presume realizada de buena fe correspondiendo a la autoridad fiscal acreditar que concurren las circunstancias agravantes que señala el CFF.

4.1 Incumplimiento del contribuyente y de los demás obligados.Potestad sancionadora: "para Villegas Basabilbaso, la potestad sancionadora de la administración es una de las facultades propias de los poderes estatales que la misma administración posee para el cumplimiento integral de la función administrativa. Esas potestades son las siguientes: reglamentaria, imperativa, sancionadora, ejecutivo y jurisdiccional. De acuerdo con dicho autor, la potestadsancionadora que comprende la correctiva y la disciplinaria, es un complemento de la potestad imperativa, ya que esta sola sería insuficiente para asegurar el cumplimiento de órdenes y mandatos, siendo indispensable la coerción, que se traduce en sanciones correctivas y disciplinarias. el ejercicio de esta potestad represiva revela, una vez más, l quiebra del principio de separación de poderes,concedido en forma rígida e inflexible... En realidad, l potestad sancionadora radica en la competencia de las autoridades administrativas para imponer sanciones a las acciones u omisiones antijurídicas... En cuanto al ejercicio de la potestad correctiva cuyas finalidades tienen por objeto asegurar el orden público y garantizar la integridad física de las personas y de las cosas, la moral y laeconomía publica, por medio de limitaciones a la libertad individual, su examen corresponde al estudio del poder de policía, considerado como la facultad jurídica del administración publica de ejercer coactivamente su autoridad con el fin de regular el uso de la libertad y promover el bienestar general".
Margarita Lomeli Cerezo, Derecho fiscal represivo, Editorial Porrúa, México, 1979, pág. 284.1.1 Incumplimiento doloso

El incumplimiento doloso se presenta cuando el sujeto comete una un fracción o delito con la intención de realizarlo. Aquí hay dolo, que consiste en causar intencionalmente un resultado, con conocimiento y conciencia de la anti juridicidad del hecho.
En el incumplimiento doloso hay dos elementos:
Moral o ético. Saber que se violentan o infringe la norma fiscal.Volitivo. Es la voluntad de realizar la conducta antijurídica.

En cuanto a la materia, hay que tener presentes las agravantes, el art. 75 CFF prevé, en relación con las facultades de las autoridades fiscales las agravantes que siguen:

I. Se considerara como agravante el hecho que el infractor se reincidente. Se da la reincidencia cuando:
a) Tratándose de infracciones que tengan comoconsecuencia la omisión en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisión de una infracción que tenga esa consecuencia.
b) Tratándose de infracciones que no impliquen omisión en el pago de contribuciones, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisión de una infracciónestablecida en el mismo artículo y fracción en el Código Fiscal.
c) Para determinar la reincidencia, se consideraran únicamente las infracciones cometidas dentro de los últimos 5 años.

II. También será agravante en la comisión de una infracción, cuando se de cualquier de los siguientes supuestos:
a) Que se haga uso de documentos falsos o en los que se hagan costar operaciones inexistentes.
b) Que seutilicen sin derecho a ello, documentos expedidos a nombre de un tercero para deducir su importe al calcular las contribuciones o para acreditar cantidades trasladadas por concepto de contribuciones.
c) Que se lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.
d) Que se lleven dos o más libros sociales similares con distinto contenido.
e) Que se destruya, ordene o permita la...