UNIVERSIDAD SE OR DE SIPAN

UNIVERSIDAD SEÑOR DE SIPAN
ESCUELA DE POSGRADO

MAESTRIA EN TRIBUTACIÓN NACIONAL E
INTERNACIONAL

LA INEQUIDAD EN EL SISTEMA TRIBUTARIO:
EL CASO DE LAS RENTAS DE TRABAJO

CURSO:
ESTUDIO SOCIO ECONOMICO DE LOS TRIBUTOS

DOCENTE:
Dr. RAÚL RENGIFO LOZANO

ALUMNO:
CPC. RÍOS CUBAS MARTIN ALEXANDER

LA INEQUIDAD EN EL SISTEMA TRIBUTARIO: EL CASO DE LAS RENTAS DE
TRABAJO
La Doctrina en general define alas rentas del trabajo como las que proviene del
esfuerzo humano, dividiéndolas entra aquellas originadas en relaciones de independencia
como la relación de dependencia. Sobre esto, nuestra Ley del Impuesto a la Renta
también establece esta distinción, precisando en su artículo 33° que las primeras se
originan en el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, cultura, oficio o actividadesno incluidas expresamente en la tercera categoría (denominada renta de cuarta
categoría). En tanto en el Artículo 34° se describe las rentas que se originan en el trabajo
dependiente (denominadas de quinta categoría).
En relación a estas categorías de renta de trabajo, debemos recordar que desde
hace mucho, la naturaleza de estas se ha distorsionado, pues muchas personas que
cumplen lascondiciones para calificar dentro de las rentas de quinta categoría (por ende
para estar sujetas a los beneficios laborales que correspondan), están tributando bajo las
reglas de ña cuarta categoría. Esta desnaturalización se presenta por muchas razones
siendo quizás los costos que implica para una empresa poner en planilla a una persona,
la más relevante.
Sobre esto, si bien a la fecha se ha aprobadodiversas medidas para revertir esta
situación, (las que se han dirigido fundamentalmente a flexibilizar los beneficios laborales
de los trabajadores), ello no ha resultado suficiente, persistiendo un alto número de
trabajadores bajo el sistema de recibos por honorarios.
Creo que una de las razones que las persisten los trabajadores bajo este sistema radica
en que pocas o nada se ha analizado y se haatacado un aspecto fundamental el
problema: los afectos en el Impuesto a la Renta.
Para graficar lo anterior, describo el siguiente ejemplo:
Imaginemos dos personas que laboran para dos empresas distintas, cumpliendo
con las condiciones para estar en planilla, y ganando cada uno S/. 100,000 anuales; no
obstante, la primera está en planilla en tanto que la segunda está bajo el sistema de
recibos porhonorarios. Debe ser así, Veamos el efecto en el Impuesto a la Renta:

DETALLE
Total de la Renta

RENTA DE QUINTA

RENTA DE CUARTA

CATEGORÍA

CATEGORÍA

S/.100,000.00

S/.100,000.00

Deducción del 20%

S/.20,000.00

Total de la Renta
Deducción del 7 UIT
Renta Neta
Impuesto

a

la

Renta

(15%)
Neto a Percibir *

S/.100,000.00

S/.80,000.00

26600

26600

S/.73,400.00

S/.53,400.00

11010

8010S/.88,990.00

S/.91,990.00

*

S/.100,000.00 – 11010 (IR 15%) = S/.88,990.00
Como se puede observar, los montos netos a percibir en un sujeto que tributa como
renta de quinta categoría son menores respecto de aquel percibido por un sujeto que
tributa como cuarta categoría. Si a esto le agregamos los descuentos por sistemas de
pensiones, el monto a percibir
Por lo expuesto, creemos que parerevertir esta realidad, resulta visiblemente reducida.
Por lo expuesto creo que para revertir esta realidad, resulta imprescindible
implementar medidas que hagan más quedad y menos costosa la tributación de los
sujetos que tributen bajo las reglas de la quinta categoría. Estas medidas podrían incluir la
ampliación de la educación existente para determinar la renta neta (por ejemplo de
incrementar de 7 a10 UIT), establece la deducción especial, por cargos de familia, o
permitir la deducción del 20% que tiene los perceptores de cuarta categoría. Con este
mecanismo, y aun cuando inicialmente la caja fiscal sufra una merma, estamos seguros
que se desincentivaran las desnaturalizaciones de los contratos laborales, lográndose la
tan ansiada formalidad laboral y con ello, una mayor justicia para los...