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IMPUESTOS EN COLOMBIA 1. PRINCIPIOS GENERALES

Por disposición constitucional, se establece que los colombianos tienen dentro de sus responsabilidades contribuir con el financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad, basándose el sistema tributario en los principios de equidad, eficiencia, progresividad, legalidad e irretroactividad. Seconstituyen como elementos de la obligación tributaria: los sujetos, el hecho generador, la base gravable, la causación y la tarifa. Estos requisitos son sustanciales a la obligación tributaria y, por tanto, deben estar fijados directamente en la ley, ordenanza o acuerdo. El derecho tributario tiene como fuentes escritas en Colombia la Constitución Política, los convenios internacionales, la ley, losdecretos, resoluciones, circulares, ordenanzas, y acuerdos, y le corresponden al Congreso, las asambleas y los concejos en tiempo de paz producir las normas que establezcan impuestos, tasas y contribuciones. Para tomar decisiones de inversión en Colombia es necesario contar con criterios de estabilidad jurídica, que generan garantía y seguridad en la normativa, acordes con las proyecciones denegocio. Para ello, la legislación colombiana contempla los contratos de estabilidad jurídica, los cuales aseguran una estabilidad en la normativa, específicamente la tributaria, durante el termino de vigencia del contrato, respecto de los impuestos directos, tales como lo son el de renta y el de patrimonio. Aunado a este tipo de decisiones de inversión o estabilidad normativa, resulta esencial conocerlas ventajas y los beneficios que contempla la ley tributaria colombiana, con el fin de poder realizar una planeación fiscal acorde con estas ventajas y beneficios legales, tales como: beneficio de auditoría, adquisición de activos fijos reales productivos, sistema de leasing, exenciones o deducciones especiales, rentas exentas en sectores como editoriales, servicios hoteleros, servicio fluvial,manufacturas de productos nuevos, medicinales o de software, el fomento a las exportaciones, la constitución de empresas en zonas francas, entre otros. Para que los empresarios cumplan con sus obligaciones tributarias se hace necesario realizar un registro único tributario (RUT) ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), de manera que esta entidad los identifique comocontribuyentes, responsables, agentes retenedores, declarantes o exportadores. Tal inscripción se puede realizar directamente ante la DIAN. Una vez registrados, se les asigna un número de identificación tributaria (NIT). A partir de allí se debe proceder a cumplir

con las obligaciones tales como: declaración, pago de impuestos, facturación y conservación de soportes contables y de libros de contabilidadde conformidad con legislación vigente. 1.1 CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS Los tributos en Colombia se dividen en impuestos directos o indirectos: 1.1.1 Directos: Deben ser cancelados por la misma persona a quien se grava, cuya relación fiscal es directamente con el sujeto activo del impuesto. No pueden ser trasladados.     Impuesto al patrimonio. Impuesto sobre la renta y complementarios(incluye ganancias ocasionales loterías, herencias, venta de activos fijos). Impuesto de industria y comercio (ICA). Impuesto predial (aplicable solo sobre bienes inmuebles).

1.1.2 Indirectos: Son aquellos cuya responsabilidad jurídica es diferente a la persona que económicamente asume el impuesto, quien se convierte en un agente del sujeto activo para su recaudación y control.     Impuesto alas ventas (IVA). Gravamen a los movimientos financieros (GMF). Impuesto de timbre. Impuesto de registro.

1.1.3 Impuestos nacionales Los impuestos del ordenamiento nacional son:   Impuesto sobre la renta y sus complementarios. Impuesto al patrimonio (temporal se causa el 1° de enero de cada año por los años 2007, 2008, 2009 y 2010.Sufrió cambios con el decreto-Ley 4825 de 2010, se calcula...