Universitario

PRIMERA UNIDAD LA AUDITORIA INTERNA

1.1 Conceptos de Auditoria Interna

El Instituto de Auditores Internos establece que “La Auditoria Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado paraevaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno”.1 La Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros define a la auditoria interna como “una actividad de asesoría, independiente y objetiva, diseñada para agregar valor y asegurar la corrección de las operaciones de una institución. Ayuda al cumplimiento de los objetivos de una organización,brindando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de la administración del riesgo, el control y los procesos organizacionales presentes y futuros.”2 La auditoria interna tiene como objetivo la revisión o examen por parte del auditor de la información financiera, del comportamiento financiero y económico y del manejo de una entidad, determinando que dichosestados reflejen todas y cada una de las operaciones, de acuerdo con los principios o normas contables de

IAI, The Institute of Internal auditors, Marco para la Práctica Profesional de la Auditoria Interna, 2006, Quito. Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros, Título XXI, Capítulo II, Sección III, artículo 8, pág. 491
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aceptación general, conocidos mediante undictamen u opinión, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. Los objetivos del control interno bajo el enfoque del modelo COSO, están determinados por: La Efectividad y Eficiencia de las Operaciones, La confiabilidad de la información financiera, y El cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.

1.2 Enfoque moderno de la auditoria en la Gestión de Riesgos

“La auditoriainterna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno corporativo.” Esta la definición vigente a partir de junio1999 promulgado por el IIA. El nuevo auditor debe moverse del tradicional enfoque financiero y contable hacia el enfoque de negocios y de sus riesgos asociados, considerando los aspectos financieros y contables como una parte del proceso de revisión y no como una finalidad de su trabajo. El rol principal de la auditoria interna con relación a la gestión de riesgos debe ser proveer aseguramiento a ladirección y la junta sobre la efectividad de la gestión de riesgos. Que los riesgos claves están siendo manejados en niveles aceptables, asegurar que el aseguramiento provenga de diferentes fuentes en forma objetiva y sobre todo exigiendo a la auditoria interna como fuente clave de apoyo la permanente coordinación y supervisión hacia la administración del riesgo.

1.3 Tipos de Auditoria

161.3.1 Según quien las efectúe: a. Interna.- Efectuada por auditores de la Cooperativa, consiste en el examen de estados contables y de todo tipo de operación de la entidad. b. Externa.- Efectuada por auditores del Organismo Superior de Control o Firmas de Auditoria Externa.

1.3.2 Según su ámbito: a. Financiera.- Consiste en un examen por parte del auditor con el objeto de emitir una opinión técnicafinancieros. b. Operacional.- Comprende el examen de la gestión de la entidad con el propósito de evaluar la eficiencia de sus resultados, con referencia a las metas fijadas, los recursos humanos, financieros y materiales empleados, la organización, utilización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión. sobre la razonabilidad de los estados

1.3.3 Clases...