utilidad

CASOS PRÁCTICOS
CASO 1. TRABAJADORES CON
JORNADA COMÚN

Distribución de la
participación en las
utilidades

En el presente caso práctico se utilizará como ejemplo la empresa "Tio
Bigote S.A.", con domicilio fiscal en
Av. Universitaria # 1840, se trata de
una empresa sujeta al régimen laboral
de la actividad privada que desarrolla
a ctividades generadoras con tercera
categoría, porlo que cumple con lo
establecido en el Articulo 1º del D. Leg.
Nº 892 (11.11.96).Según el CIIU es una
empresa de comercio al por mayor y
menor y restaurantes.
Para efectos de determinar si el personal de la empresa tiene derecho a la participación de las utilidades del ejercicio
2008, debemos determinar el número de
trabajadores que lo conformaba durante
este período. En tal sentido, elpersonal
que integra la empresa es el siguiente:
1 gerente, 1 contador, 2 administradores,
8 mozos, 3 chef, 6 ayudantes de cocina,
2 encargado de limpieza y 2 vigilantes
provenientes de una empresa de servicios
complementarios.
De acuerdo a lo señalado, tenemos a
2 personas que provienen de empresas
de intermediación laboral. De acuerdo al
Articulo 5º del D. Leg Nº 982 (11.11.96)
y elarticulo 2º del D.S Nº 009-98-TR
(06.08.98) éstas personas se encuentran
excluidas de la participación en las utilidades.
Tomando en cuenta que durante el
ejercicio 2008, el número de trabajadores que conformaba la empresa ha
variado, por lo que debemos determinar
el promedio:
PROMEDIO DE TRABAJADORES
EN EL EJERCICIO 2008 (*)
MES

Nº DE TRABAJADORES

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYOJUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

17
24
23
28
24
22
21
20
26
21
23
23

PROMEDIO

22,6 = 23

(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número resultante
incluye una fracción se aplicará el redondeo a la unidad
superior si la fracción es igual o mayor a 0,5.

De acuerdo con el cuadro anterior,
durante el ejercicio 2008 la empresa
estuvo compuestaen promedio, por más
de 20 trabajadores. En consecuencia se
encuentra obligada a repartir utilidades,
las cuales deben ser pagadas dentro de
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE

los 30 días naturales de la presentación
de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
A continuación se procede a verificar según el Estado de Pérdidas y
Ganancias, si existieron o no utilidades
y cuánto deéstas corresponde a los
trabajadores.
Estado de Ganancias y Pérdidas
al 31 de diciembre del 2008
(En Nuevos Soles)
Ventas Netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos Administrativos
Utilidad de Operación
Otros Ingresos y Egresos
Ingresos Diversos
Ingresos Financieros
Ingresos Excepcionales
Gastos Diversos
Gastos Financieros
Gastos Excepcionales
Utilidades antes dela
Particip. e Impuestos
Adiciones
Deducciones
Monto base para la
participación
Participación de los
Trabajadores (8%)
(91,306,885.00 x 8%)

158.745.000,00
( 37.894.750,00 )
––––––––––––––
120.850.250,00
( 22.680.297,00 )
( 7.893.785,00 )
–––––––––––––
90.276.168,00
897.584,00
143.800,00
87.458,00
( 47.872,00 )
( 44,250,00 )
( 31.875,00 )
–––––––––––––
91.281.013,0074.450,00
( 48.578,00 )
–––––––––––––
91.306.885,00

Renta Neta Imponible

( 7,304,550,80 )
–––––––––––
84.002.334,20

Impuesto a la Renta
Cálculo del IR
(84,002,334.20 x 30%)

25.200.700,26

REGISTRO CONTABlE DE
lA PARTICIPACIóN DE lOS
TRABAJADORES
––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
89 Resultado del
7.304.550,80
Ejercicio
86 Distribución legal
de la Renta Neta7.304.550,80
––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
86 Distribución legal
de la Renta Neta 7.304.550,80
41 Remuneración y
Participación
por Pagar
7.304.550,80
413 Participación
por pagar
––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados

a. Total de días laborados por todos los
trabajadores
Trabajador
Número...