Validacion De Saldos

El planeamiento de la auditoría y las pruebas sustantivas o de validación
1. El planeamiento y la evaluación de los riesgos
El requerimiento de parte de un cliente para que se le cotice un compromiso de auditoría financiera, lleva a una evaluación del riesgo que significa aceptar el compromiso para el auditor. Desde el primer contacto con el cliente hasta el inicio de la auditoría elprofesional realiza una permanente evaluación del riesgo, para que en función a ello pueda efectuar un adecuado planeamiento. El planeamiento no solo es una norma de auditoría, sino que además es el mejor mecanismo para desarrollar una auditoría con eficiencia y efectividad. Eficiencia concebida como calidad en los trabajos y en los resultados obtenidos y efectividad como el resultado de hacer el trabajo enel menor tiempo posible. El planeamiento en la auditoría financiera se inicia con la evaluación de riesgos. Los riesgos en la auditoría financiera están normalmente vinculados con: a) La actividad o el giro del negocio. b) El riesgo vinculado con la administración o gerencia. c) El riesgo vinculado con los estados financieros. El riesgo vinculado con el giro o actividad está relacionado con lasdificultades del sector en el cual la empresa desarrolla sus actividades, este riesgo tiene que ser evaluado en función a las posibilidades de continuidad del negocio o también con los resultados de la empresa que deben ser similares a otras empresas de igual o similar giro. El riesgo de la administración o gerencia está vinculado con el prestigio que tiene la empresa en el medio o la culturaempresarial que durante su vida de operaciones viene desarrollando. Este riesgo resulta el más peligroso y el que debe ser cuidadosamente evaluado por el auditor aun antes de aceptar el compromiso, por cuanto está referido a la intencionalidad que puede tener la gerencia de querer falsear sus estados financieros, y más grave aún con la relación que puede tener la administración de la empresa conoperaciones de lavado de activos o narcotráfico. El riesgo vinculado con los estados financieros está asociado a la posibilidad de que estos contengan errores materiales producto de la existencia de cuentas de extraña denominación, naturaleza o contenido o también de resultados extraños al giro o la actividad, lo cual se podrá determinar en la aplicación de pruebas analíticas.

Jaime ErnestoResumen ejecutivo

VIZCARRA MOSCOSO(*)

El planeamiento y el trabajo del auditor tienen que basarse en pruebas de sustentación o de validación que son extensas y cuyo único objetivo es satisfacerse de las cifras que aparecen en lo estados financieros. Por lo tanto, se requiere que la decisión sobre quiénes serán los auditores se tome con la debida anticipación, máximo en octubre del año a auditar,otra fecha le restará eficiencia a la auditoría. miento identificando qué ciclos o segmentos del negocio representan un volumen importante de operaciones y cuáles a pesar de la materialidad de la cuenta, solo involucran un número limitado de operaciones o transacciones. Esto determinará su decisión de efectuar pruebas de cumplimiento para satisfacerse de los saldos que integran los estadosfinancieros o pruebas de validación. Así, por ejemplo, si en una empresa el número de operaciones de venta solo se realiza una vez al mes, pero sus compras son muchísimas, el auditor aplicará pruebas de funciones o cumplimiento para sus ciclos de compras y pruebas sustantivas o de validación para sus ventas. Bajo ese punto de vista, el auditor podrá satisfacerse de las cuentas de compras en función de loscontroles vinculados con las adquisiciones, pero tendrá que examinar las operaciones efectuadas por la compañía durante el año, examinando la documentación que sustenta cada una de las mismas, tales como guías de remisión o despacho, contratos y otros. Es evidente entonces que si el auditor es contratado después del cierre, su trabajo no podrá sustentarse en el control interno que la entidad...