Variados

Tema 1: Ubicación del derecho procesal fiscal
1.1 El derecho procesal fiscal en el derecho público
El derecho procesal fiscal es un derecho que constituye su propia autonomía a través de la legislación. Este derecho es un conjunto de normas que regulan la actividad de la administración pública que se encarga de la determinación y de la recaudación de los tributos, y de su tutela,entendiéndola en su sentido más amplio.

Crédito fiscal: mientras la obligación fiscal no es exigible ésta no es crédito fiscal, se hace exigible, y como consecuencia se convierte en crédito fiscal, cuando el contribuyente no cumple de manera voluntaria. (Los recaudadores retienen impuestos ajenos. El crédito fiscal se paga en el tiempo en que la ley respectiva lo determina. En términos generales escuando se haga exigible la contraprestación, antes el Estado no tiene derecho a percibirlo.

El ente público debe estar facultado a exigir el cumplimiento de un crédito fiscal. Ejemplo: el municipio no puede cobrar créditos fiscales de la Federación. Existen convenios de coordinación en donde se debe establecer las facultades para exigir el crédito en auxilio de otro ente. Sólo se exige cuando nose haya pagado o garantizado el crédito fiscal. La autoridad federal tiene demasiadas obligaciones y por lo tanto no puede abracar todo el universo de contribuyentes. Cada estado tiene su hacienda interna manejada por la SFA y cada municipio también la tiene a través de la tesorería municipal. En este caso se puede celebrar convenio de coordinación sobre determinadas facultades que la federacióndelega a los estados o municipios. No puede extralimitarse en el convenio. Los convenios deben publicarse en el DOF para que tenga vigencia y podrá o no determinarse la vigencia del mismo una vez publicado. Se debe estar a los términos del convenio. Por lo general la federación no audita al estado sobre las facultades en el convenio.

El crédito fiscal se puede definir como aquellascontribuciones, accesorios o de aprovechamientos, aportaciones de seguridad social que tiene el derecho fiscal a percibir el estado.

El crédito fiscal se conforma después del momento de la causación y es exigible cuando el plazo podrá pagarlo haya fenecido. Una vez que el contribuyente se determina las contribuciones se convierte en crédito fiscal y por lo tanto se convierte en una cantidad líquida yexigible.

Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter yel Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando se destinen a un fin específico, se hará por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las oficinas que dicha
Secretaría autorice.
Para efectos del párrafo anterior, las autoridades que remitan créditos fiscales al Servicio de Administración Tributaria parasu cobro, deberán cumplir con los requisitos que mediante reglas de carácter general establezca dicho órgano. (CFF)

A través de la coacción el Estado y la Administración Pública logran el objetivo recaudatorio. Cuando la contribución se haya convertido en crédito fiscal. (Artículo 145 CFF establece el procedimiento administrativo de ejecución o económico coactivo- se hace exigible el crédito yla autoridad fiscal lo cobra de manera obligatoria.

El derecho fiscal se enfoca a la actividad recaudatoria y por lo tanto es económica. Se circunscribe en parte financiera del Estado. Hay obligaciones que no se traducen en dinero pero aún es exigible por el fisco.

Artículo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las...