varios

 1.4 Los bancos tienen las siguientes características que generalmente los distinguen de la mayoría de las otras empresas comerciales:
• Tiene la custodia de grandes volúmenes de partidasmonetarias, incluyendo efectivo e instrumentos negociables, cuya seguridad física tiene que asegurarse. Esto aplica tanto al almacenamiento como al traspaso  de partidas monetarias y hace a los bancosvulnerables a malversación y fraude. Por lo tanto, necesitan establecer procedimientos formales de operación, limites bien definidos individual y sistemas rigurosos de control interno.
• Se ocupan de un granvolumen y variedad de transacciones tanto en terminos de números como de valor. Esto necesariamente requiere una contabilidad y sistemas de control internos complejos y un amplio uso delprocesamiento electrónico de datos.}
• Normalmente operan por medio de una amplia red de sucursales y departamentos que están diseminados geográficamente. esto implica necesariamente una mayor descentralizaciónde la autoridad y una dispersión de la contabilidad y de las funciones de control, con las consecuencias dificultades en el almacenamiento de prácticas de operación y sistemas de contabilidaduniformes, particularmente cuando la red de sucursales traspasa las fronteras nacionales.
• Con frecuencia asumen compromisos importantes si ninguna transferencia de fondos. Estas partidas normalmentellamadas partidas “fuera de balance”, pueden no implicar asientos contables y consecuentemente la falta de registros de dichas partidas puede ser difícil de detectar.
• Son regulados por las autoridadesgubernamentales y los requisitos reglamentarios resultantes a menudo influyen sobre los principios de contabilidad y las prácticas de auditoria generalmente aceptados dentro de la industria.
 1.5 Enlas auditorias de bancos surgen consideraciones especiales de auditoria a causa de:
• La particular naturaleza de los riesgos asociados con las transacciones llevadas a cabo por los bancos.
• La...