Varios
Páginas: 6 (1382 palabras)
Publicado: 25 de septiembre de 2012
Algunas consideraciones para el cierre contable y fiscal _________________ 1
ALGUNAS CONSIDERACIONES PARA EL CIERRE CONTABLE Y FISCAL
Dra. Fabiola De Gpe. Arvizu Quiñónez *
Estamos próximos a concluir un ejercicio fiscal, por tal motivo debemos de tomar en consideración todo lo necesario para el adecuado corte de las operaciones contables y fiscales. Para llevar a cabo lo anterior, esnecesario revisar las distintas obligaciones a cumplir las cuales se encuentran contenidas en múltiples disposiciones normativas; por lo que sólo comentaremos las que consideramos de mayor importancia para los cierres tanto contable como fiscal:
INFORMACIÓN FINANCIERA.
ο La información financiera deberá de ser preparada con base a Normas de
Información Financiera (NIF) .
ο Deberánelaborarse estados financieros proyectados a diciembre, con el
propósito de conocer el impacto financiero y fiscal para una mejor toma de decisiones.
ο Deberá cuantificarse y revelar en los estados financieros los hechos
posteriores a la fecha de los mismos.
ο Los estados financieros deberán revelar las operaciones y saldos con partes
relacionadas; así como verificar que las operacionesintercompañías se encuentren a valor de mercado.
ο Deberá de verificarse que los libros de actas, registros de accionistas, y de
variaciones de capital, se encuentren al corriente.
ο Los libros diario y mayor deberán de encuadernarse cuando se lleva el registro
electrónico según lo establecido en los artículos 27 y 28 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación ( RCFF ).
* Doctora conespecialidad en auditoria e impuestos. Maestra en impuestos. Maestra en Administración de Empresa. Contadora Pública Certificada por el IMCP. Socia del despacho “Racell Contadores y Consultores.” Vice-Presidenta de la Comisión Fiscal Regional del Noroeste. Catedrática del Seminario Fiscal en el ITSON. fabiola@racell.com.mx
Algunas consideraciones para el cierre contable y fiscal _________________2
LEVANTAR INVENTARIOS. El artículo 86 fracción V de la Ley del Impuesto sobre la Renta, establece la obligación de formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio. Por otra parte, la fracción IV del artículo 28 del CFF, establece la obligación de llevar un control de inventarios de mercancías, materias primas,productos en proceso y productos terminados, según se trate, el cual consistirá en un registro que permita identificar por unidades, por productos, por concepto y por fecha, los aumentos y disminuciones en dichos inventarios, así como las existencias al inicio y al final de cada ejercicio, de tales inventarios. Dentro del concepto se deberá indicar si se trata de devoluciones, enajenaciones, donaciones,destrucciones, entre otros, para lo cual se recomienda elaborar el programa e instructivo para la toma de inventarios debiendo efectuar un corte de información al último día hábil del ejercicio, con la siguiente información: ο Número del último cheque elaborado. ο Número del primer cheque en blanco. ο Número de la última factura, nota de débito, entradas y salidas del almacén así como la primera enblanco del siguiente ejercicio. COSTO DE LO VENDIDO. Verificar que el método de Valuación de inventarios: Promedios, UEPS, PEPS. Costo Promedio, etc. ο Identificar los pagos a personas físicas y personas morales del régimen simplificado para determinar la deducibilidad así como detectar las “partidas no deducibles” con el propósito de determinar el “costo de ventas” para efectos contables y el“costo de lo vendido” para efectos fiscales.
ο
CONFIRMACIONES DE SALDOS Se recomienda enviar confirmaciones de saldos a los principales Clientes y solicitar a los principales Proveedores un estado de cuenta detallando el saldo a cargo de la empresa, lo anterior con el propósito de conciliar los saldos entre los libros de la Compañía contra el de los Deudores y Proveedores de la misa....
ALGUNAS CONSIDERACIONES PARA EL CIERRE CONTABLE Y FISCAL
Dra. Fabiola De Gpe. Arvizu Quiñónez *
Estamos próximos a concluir un ejercicio fiscal, por tal motivo debemos de tomar en consideración todo lo necesario para el adecuado corte de las operaciones contables y fiscales. Para llevar a cabo lo anterior, esnecesario revisar las distintas obligaciones a cumplir las cuales se encuentran contenidas en múltiples disposiciones normativas; por lo que sólo comentaremos las que consideramos de mayor importancia para los cierres tanto contable como fiscal:
INFORMACIÓN FINANCIERA.
ο La información financiera deberá de ser preparada con base a Normas de
Información Financiera (NIF) .
ο Deberánelaborarse estados financieros proyectados a diciembre, con el
propósito de conocer el impacto financiero y fiscal para una mejor toma de decisiones.
ο Deberá cuantificarse y revelar en los estados financieros los hechos
posteriores a la fecha de los mismos.
ο Los estados financieros deberán revelar las operaciones y saldos con partes
relacionadas; así como verificar que las operacionesintercompañías se encuentren a valor de mercado.
ο Deberá de verificarse que los libros de actas, registros de accionistas, y de
variaciones de capital, se encuentren al corriente.
ο Los libros diario y mayor deberán de encuadernarse cuando se lleva el registro
electrónico según lo establecido en los artículos 27 y 28 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación ( RCFF ).
* Doctora conespecialidad en auditoria e impuestos. Maestra en impuestos. Maestra en Administración de Empresa. Contadora Pública Certificada por el IMCP. Socia del despacho “Racell Contadores y Consultores.” Vice-Presidenta de la Comisión Fiscal Regional del Noroeste. Catedrática del Seminario Fiscal en el ITSON. fabiola@racell.com.mx
Algunas consideraciones para el cierre contable y fiscal _________________2
LEVANTAR INVENTARIOS. El artículo 86 fracción V de la Ley del Impuesto sobre la Renta, establece la obligación de formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio. Por otra parte, la fracción IV del artículo 28 del CFF, establece la obligación de llevar un control de inventarios de mercancías, materias primas,productos en proceso y productos terminados, según se trate, el cual consistirá en un registro que permita identificar por unidades, por productos, por concepto y por fecha, los aumentos y disminuciones en dichos inventarios, así como las existencias al inicio y al final de cada ejercicio, de tales inventarios. Dentro del concepto se deberá indicar si se trata de devoluciones, enajenaciones, donaciones,destrucciones, entre otros, para lo cual se recomienda elaborar el programa e instructivo para la toma de inventarios debiendo efectuar un corte de información al último día hábil del ejercicio, con la siguiente información: ο Número del último cheque elaborado. ο Número del primer cheque en blanco. ο Número de la última factura, nota de débito, entradas y salidas del almacén así como la primera enblanco del siguiente ejercicio. COSTO DE LO VENDIDO. Verificar que el método de Valuación de inventarios: Promedios, UEPS, PEPS. Costo Promedio, etc. ο Identificar los pagos a personas físicas y personas morales del régimen simplificado para determinar la deducibilidad así como detectar las “partidas no deducibles” con el propósito de determinar el “costo de ventas” para efectos contables y el“costo de lo vendido” para efectos fiscales.
ο
CONFIRMACIONES DE SALDOS Se recomienda enviar confirmaciones de saldos a los principales Clientes y solicitar a los principales Proveedores un estado de cuenta detallando el saldo a cargo de la empresa, lo anterior con el propósito de conciliar los saldos entre los libros de la Compañía contra el de los Deudores y Proveedores de la misa....
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