varios

Quiénes son pequeños contribuyentes
Las personas físicas que se dediquen al comercio, industria, transporte,
actividades agropecuarias, ganaderas, y que únicamente enajenen bienes o
presten servicios al público en general, pueden optar por pagar el ISR como
pequeños contribuyentes, siempre que los ingresos propios de su actividad
empresarial y los intereses obtenidos en el año anteriorno hayan excedido de
dos millones de pesos. Este régimen es opcional, ya que en su lugar pueden
tributar en el régimen Intermedio o en el régimen de Actividades Empresariales.
Al iniciar actividades se puede tributar como pequeño contribuyente cuando
se estime que los ingresos o ventas del año no excederán de dos millones de
pesos.6
Cuando se realicen actividades por un periodo menor dedoce meses, para
calcular el límite anual (dos millones de pesos) se dividen los ingresos obtenidos
entre el número de días que comprenda el periodo, y el resultado se multiplica
por 365 días. Si la cantidad obtenida excede dicho monto, en el año siguiente
no se puede tributar como pequeño contribuyente.
Ejemplo
Concepto Cantidad
Ingresos (ventas de marzo a diciembre) $1’584,200.00Entre:
Días transcurridos (de marzo a diciembre) 306
Igual:
Ingreso diario (ventas diarias) $5,177.12
Por:
Días 365
Igual:
Ingresos totales del año $1’889,648.80
En este ejemplo los ingresos del año no exceden de dos millones de pesos, por
lo que se puede continuar el siguiente año en este régimen.7
Quiénes no pueden tributar como pequeños contribuyentes
No pueden tributar en el régimen dePequeños Contribuyentes las personas
físicas:
4 que obtengan ingresos por comisión, mediación, agencia,
representación, correduría, consignación, distribución o espectáculos
públicos;
4 que expidan uno o más comprobantes que reúnan todos los requisitos
fi scales (facturas), y
4 que obtengan más de 30% de sus ingresos por la venta de mercancía
importada durante el año. Cuando susingresos excedan este
porcentaje, podrán tributar como pequeños contribuyentes si pagan
por concepto de ISR la tasa de 20% sobre la diferencia entre los
ingresos obtenidos por la venta menos el valor de adquisición de
dichas mercancías.8
Ejemplo
Concepto Cantidad
Ingresos (enero a febrero) $250,000.00
Más:
Ingresos por venta de mercancía de procedencia
extranjera (enero a febrero)$150,000.00
Igual:
Total de ingresos en el bimestre $400,000.00
En este ejemplo se obtuvieron ingresos por 150,000 pesos por la venta de
mercancía de procedencia extranjera, cantidad que representa 37.5% del
total de ingresos en el bimestre; derivado de ello, los contribuyentes que se
encuentren en este supuesto y deseen continuar tributando como pequeños
contribuyentes deben pagar el ISRaplicando la tasa de 20% sobre la diferencia
entre el ingreso por la venta menos el valor de adquisición de dichas
mercancías, como se muestra en la siguiente tabla.1
Concepto Cantidad
Ingresos por venta de mercancía de procedencia
extranjera $150,000.00
Menos:
Valor de compra de las mercancías de procedencia
extranjera $80,000.00
Igual:
Ganancia o utilidad por venta de mercancía deprocedencia extranjera $70,000.00
Por:
Tasa 20%
Igual:
ISR a pagar por la venta de mercancía de
procedencia extranjera $14,000.00
El ISR por los ingresos obtenidos en la venta de mercancía nacional (250,000
pesos), se pagará conforme a la cuota integrada determinada por la entidad
federativa en la cual los hayan obtenido.
1 El valor de adquisición de las mercancías de procedenciaextranjera será el consignado en
las facturas correspondientes. Dichas facturas deben contener los requisitos que establece
el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación. Esta documentación debe conservarse.9
Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
Dónde y cómo se realiza
Lo primero que debe hacer cuando inicie su negocio es inscribirse en el
Registro Federal de...