Varios

SUPUESTO 9

La empresa “LABUENASOMBRA S.A.” es una empresa hotelera con domicilio fiscal en Paniza (Zaragoza), lo que quiere decir que se producen hechos imponibles al tratarse de una sociedad mercantil y prestar servicios. Además, según el art.84.Uno.1º, es sujeto pasivo de impuestos, ya que se dedican profesionalmente a la prestación de servicios. La prorrata definitiva en el ejercicioanterior ha sido del 100% y esta será la prorrata provisional en el ejercicio actual.
PRIMER TRIMESTRE
1. ADQUISICIÓN DE VAJILLAS
Hecho imponible: Entrega de bienes (art. 4.1)
Sujeto pasivo: La empresa que los vende (art. 84.1.Uno.1)
Tiene lugar el devengo del impuesto (art. 75.1) puesto que, aunque no tiene lugar la puesta a disposición del bien, en las operaciones sujetas a gravamen que originenpagos anticipados anteriores a la realización del hecho imponible el impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.
Pago anticipado 2.000€
Base imponible 2.000€
Tipo impositivo 21% Por no estar incluido en el artículo 91.
Cuota 420€
IVA soportado 420€
IVA soportado deducible 420€

2. ADQUISICIÓN DE MANTELERÍASDE “CORTE ESCOCÉS”

Hecho imponible: Entrega de bienes (art. 4.1)
Sujeto pasivo: “CORTE ESCOCÉS” (art. 84.1.Uno.1)
Tiene lugar el devengo del impuesto por la puesta a disposición del bien (art. 75.1.)

Base imponible 100x160 = 16.000€
Tipo impositivo 21%
Cuota 3.360€
IVA soportado 3.360€
IVA soportado deducible 3.360€

3. ADQUISCIÓN DE “LE CHATEAU” (TOURS, FRANCIA)
LASADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS NO ESTÁN EXENTAS.

Ambas operaciones tienen derecho a deducción, puesto que se posee la factura y es una adquisición para el desarrollo de la actividad principal de la empresa.

Hecho Imponible: Adquisición intracomunitaria (art. 13.1)
Sujeto pasivo: “LABUENASOMBRA, S.A.”

Es una operación sujeta puesto que no aparece en el art.14 (supuestos de no sujeción)14.Uno. No estarán sujetas al impuesto las adquisiciones intracomunitarias de bienes, con las limitaciones establecidas en el apartado siguiente, realizadas por las personas o entidades que se indican a continuación:
1.º Los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, respecto de los bienes destinados al desarrollo de la actividad sometida a dicho régimen.Se devengará en el destino, no en el origen. El impuesto que se devenga es el español. Se declara operación sujeta exenta (en Francia) pero en España es sujeta y no exenta, es decir, que se paga IVA en España. Esto dará lugar a que el IVA se soporte y se ingrese. Es un IVA autorrepercutido, es decir, soportado y devengado a la vez. Hay que ingresar a Hacienda y al mismo tiempo me lo deduzcoporque lo soporto. Hay que dar constancia de este hecho.
La factura francesa solo incluye el valor del bien, por lo que tengo que hacer una autofactura en la que me soporto el IVA español.

Base imponible 20x1.560 = 31.200€
Tipo impositivo 21% (bebida alcohólica)
Cuota 6.552€
IVA autorrepercutido 6.552€

TRANSPORTE
El transporte intracomunitario siempre es una operación sujeta y noexenta, que se devengará en el Francia porque corre a cuenta de “LE CHATEAU”.
Artículo 13. Exenciones relativas a las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro.
1. Están exentas del Impuesto las entregas de bienes efectuadas por un empresario o profesional con destino a otro Estado miembro, cuando se cumplan las condiciones y requisitos establecidos en el artículo 25 de la Ley delImpuesto.
2. La expedición o transporte de los bienes al Estado miembro de destino se justificará por cualquier medio de prueba admitido en derecho y, en particular, de la siguiente forma:
Si se realiza por el vendedor o por su cuenta, mediante los correspondientes contratos de transporte o facturas expedidas por el transportista.
Si se realiza por el comprador o por su cuenta, mediante el acuse...