Violacion de los convenios para la condonación de multas

Violación de los convenios para la condonación de multas y recargos y los efectos de la rescisión
L.C. y E.F Juan Carlos Fuentes Rojas .

Introducción

L

1. Efectos fiscales de la violación de los convenios de condonación de multas y recargos En los términos de la fracción V del Artículo 7o. Transitorio de la LIF se establece que, en caso de que el contribuyente incumpla con susobligaciones de pago derivadas del convenio que se llegue a celebrar con la autoridad, “...se tendrá por rescindido de pleno derecho” y, por lo tanto, las autoridades fiscales competentes iniciarán de inmediato el Procedimiento Administrativo de Ejecución. 1.1. Rescisión del convenio de condonación de multas y recargos Una vez que la autoridad fiscal detecta que el contribuyente ha incumplido con susobligaciones de pago derivadas de los convenios de condonación de multas y recargos, en forma inmediata rescinde los convenios. Esta situación no sólo origina la cancelación del beneficio de la condonación parcial o total de las multas y recargos, sino también la revocación de los convenios que el SAT haya celebrado con el contribuyente para pagar a plazos (en forma diferida o en parcialidades) loscréditos fiscales de los cuales se deriven las multas y recargos de conformidad con el Artículo 66 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 394

a Ley de Ingresos de la Federación (LIF) 2006, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 14 de diciembre de 2005, establece diversas facilidades administrativas y estímulos fiscales para los contribuyentes queresulta interesante considerar.

Una de estas facilidades administrativas es el precepto que establece el Artículo 7o. Transitorio de la LIF, el cual dispone que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) podrá celebrar convenios con los contribuyentes con la finalidad de condonar total o parcialmente multas y recargos respecto de créditos fiscales derivados de contribuciones federales. Paraestos efectos el contribuyente deberá cumplir con cada uno de los requisitos y condiciones que establece el mismo dispositivo. Sin embargo, ¿qué sucedería si una vez firmado el convenio entre el SAT y el contribuyente, este último incumple con sus obligaciones de pago derivadas de ese convenio? ¿Qué efectos fiscales traería para el contribuyente la rescisión del convenio? Con la finalidad deresponder estas preguntas, en este artículo se analizan y se evalúan los efectos fiscales por la violación de los convenios para condonar multas y recargos, así como la rescisión de los mismos.

5

ARTÍCULOS

La rescisión de los convenios de condonación de multas y recargos trae como consecuencia que el SAT inicie de inmediato el Procedimiento Administrativo de Ejecución. 1.2. ProcedimientoAdministrativo de Ejecución El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) es el medio legal a través del cual el fisco federal hace efectivos los cobros de los créditos fiscales cuando no hubiesen sido cubiertos o garantizados en los plazos señalados en la Ley. Dicho procedimiento convierte al fisco federal en un acreedor privilegiado porque, sin necesidad de acudir a un tribunal, cobra de maneradirecta y coactiva sus créditos fiscales. Este procedimiento se encuentra regulado en los Artículos 145 a 196 del CFF. También es a través del PAE como se hacen efectivas las garantías que se hayan constituido para garantizar el interés fiscal por: prenda o hipoteca, obligación solidaria asumida por terceros, fianza y embargo en la vía administrativa. Etapas del Procedimiento Administrativo deEjecución El Procedimiento Administrativo de Ejecución se conforma de diversas etapas relacionadas entre sí, cuyo único fin es cobrar el crédito fiscal no cubierto. El PAE se compone de las siguientes etapas: Requerimiento de pago Embargo de bienes Remate 1.2.1. Requerimiento de pago Cuando no se ha cumplido de manera voluntaria con la obligación de pagar un crédito fiscal, o no se han garantizado...